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| 穗地稅函[2011]104號(hào) 廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收征收管理問題的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：754 |
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| 廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收征收管理問題的通知穗地稅函[2011]104號(hào) 2011-6-20局屬各單位： 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第52號(hào)）第七條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收征收管理問題通知如下： 一、關(guān)于核算問題 納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算其自產(chǎn)貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其自產(chǎn)貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 二、關(guān)于計(jì)稅營業(yè)額問題 （一）納稅人銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其計(jì)稅營業(yè)額為： 1.能夠同時(shí)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的關(guān)于納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明（以下簡稱“從事貨物生產(chǎn)證明”）以及該項(xiàng)自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的，其建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額為所取得的工程價(jià)款扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款后的余額。 2.不能同時(shí)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”及該項(xiàng)自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的，其建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額不得扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款，即計(jì)稅營業(yè)額為所取得的工程價(jià)款。 （二）納稅人銷售自產(chǎn)貨物以及非自產(chǎn)貨物（如：外購貨物等）的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額為所取得的工程價(jià)款僅限于扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款后（即非自產(chǎn)貨物價(jià)款不得扣減）的余額。 （三）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。 三、關(guān)于納稅申報(bào)問題 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)并同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，并同時(shí)提供下列資料作為《廣州市（區(qū)）地方稅費(fèi)綜合申報(bào)表》（SB011（2011年版））的附件： （一）銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同； （二）機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”原件； （三）自產(chǎn)貨物的增值稅發(fā)票（記帳聯(lián)）復(fù)印件。 四、關(guān)于《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》開具問題 根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物開具發(fā)票問題的通知》（粵地稅函[2009]640號(hào)）規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，只就其繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。 五、關(guān)于對(duì)總承包（或分包）納稅人扣除分包營業(yè)額問題 對(duì)總承包（或分包）納稅人將工程分包給從事自產(chǎn)貨物的單位，憑以下資料扣除其支付給從事自產(chǎn)貨物單位的分包工程款： （一）銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同； （二）承包單位機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”復(fù)印件； （三）承包單位開具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票 （抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)）； （四）承包單位開具的建筑勞務(wù)價(jià)款《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。 總承包（或分包）納稅人扣除的自產(chǎn)貨物和建筑勞務(wù)價(jià)款之和不得超過其支付給從事自產(chǎn)貨物單位的分包工程款。 六、執(zhí)行時(shí)間 本通知自2011年5月1日起執(zhí)行。原《關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為稅收征收管理若干問題的通知》（穗地稅函[2009]527號(hào)）同時(shí)廢止。 特此通知。 |
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