問：我公司為新成立公司，2013年12月批準為增值稅一般納稅人，11月份支付了國外一筆技術轉讓費，替國外公司代扣代繳了所得稅及增值稅，國外公司不會給這塊費用的。那繳納的所得稅和增值稅如何處理？是否涉及代扣城建及教育費附加？ 答：1、《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十二條規定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（四）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
第二十三條第三款規定，納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
根據上述規定，一般納稅人發生的用于“不得從銷項稅額”項目以外的、代扣代繳的增值稅可以按上述規定從銷項稅額中抵扣。 2、《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《企業所得稅法實施條例》第三十一條規定，企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
根據上述規定，企業為境外納稅人代扣代繳的企業所得稅，不屬于企業所得稅前可以扣除的稅金，不能稅前扣除。 3、國家稅務總局關于轉發《國務院辦公廳對〈中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例〉第五條的解釋的復函》的通知（國稅函〔2004〕420號）規定，根據國務院辦公廳對〈中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例〉第五條解釋的精神，增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。
參照《山東省青島市地方稅務局對外商投資企業、外國企業及外籍個人征收城市維護建設稅和教育費附加問題解答》（青地稅一函〔2010〕32號）
11、扣繳義務人對“三稅”負有扣繳義務，對城市維護建設稅、教育費附加是否有扣繳義務？
答：代扣代繳“三稅”的單位，同時也是城市維護建設稅、教育費附加的扣繳義務人，應按照代扣代繳單位適用稅率和費率代扣代繳城市維護建設稅、教育費附加。
根據上述規定，納稅人應在代扣代繳增值稅時，同時代扣代繳城市維護建設稅及附加。 |
