2013.1.8
各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局，海洋石油稅務(wù)分局：
為貫徹落實(shí)好《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]131號，以下簡稱《通知》）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第13號，以下簡稱《公告》）的規(guī)定，現(xiàn)結(jié)合我市實(shí)際情況，提出如下實(shí)施意見，請遵照執(zhí)行。
一、適用政策
（一）實(shí)行辦法。按照《通知》要求，提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅方法，退稅率為其按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2011]131號）第十二條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率；如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。
（二）計(jì)算方法。零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅的計(jì)算方法應(yīng)按照《公告》中第四條相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。
二、適用范圍
（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)的適用范圍
1．國際運(yùn)輸服務(wù)
（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境。
（2）在境外載運(yùn)旅客或貨物入境。
（3）在境外載運(yùn)旅客或貨物。
特別說明：從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。
2．向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)
（1）研發(fā)服務(wù)：指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。
（2）設(shè)計(jì)服務(wù)：指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。
特別說明：向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅；向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。
（二）免稅應(yīng)稅服務(wù)的適用范圍
1．工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
2．會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。
3．存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。
4．標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
5．向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
6．從事國際運(yùn)輸服務(wù)的單位和個(gè)人，以水路運(yùn)輸方式，不具有《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的；以陸路運(yùn)輸方式，不具有《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》（雖具有《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》，但經(jīng)營范圍不包括“國際運(yùn)輸”的）和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》的；以航空運(yùn)輸方式，不具有《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》（雖具有《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，但經(jīng)營范圍不包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)的）
7．單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)屬于適用簡易計(jì)稅方法的。
特別說明：財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外。
三、適用增值稅零稅率和免稅規(guī)定的申辦程序
（一）申辦時(shí)限
1.資格認(rèn)證時(shí)限。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅時(shí)，按照《公告》的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
2．零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供每筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)后，應(yīng)先到商務(wù)主管部門申請辦理《適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定單》，然后持《適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定單》在財(cái)務(wù)作銷售收入之日次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，到主管稅務(wù)部門辦理申報(bào)手續(xù)，如單證資料不齊，可在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中做單證不齊標(biāo)識。
3.零稅率應(yīng)稅服務(wù)單證申報(bào)最終時(shí)限。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在財(cái)務(wù)作銷售收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，資料不齊全、內(nèi)容不真實(shí)、逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的應(yīng)稅服務(wù)不予受理。
4．免稅應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供每筆免稅應(yīng)稅服務(wù)后，應(yīng)先到商務(wù)主管部門申請辦理《適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定單》，然后持《適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定單》并財(cái)務(wù)作銷售收入之日次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，到稅務(wù)主管部門辦理免稅申報(bào)。
（二）申報(bào)受理機(jī)關(guān)
1.資格認(rèn)證機(jī)關(guān)：經(jīng)市級商務(wù)主管部門審核相關(guān)材料后，再向主管國稅部門提交，完成申報(bào)資格認(rèn)證。
2.免抵退稅辦理機(jī)關(guān)：主管國稅部門負(fù)責(zé)辦理。
3.聯(lián)系方式：
（1）市級國稅主管部門：
天津市國家稅務(wù)局（電話：02224465723）
（2）市級商務(wù)主管部門：
天津市商務(wù)委員會（電話：02258665651）
（三）申報(bào)材料
1.市商務(wù)委所需材料
（1）登錄“中國服務(wù)貿(mào)易指南天津子站”（www.tjcoc.gov.cn/fwmy），點(diǎn)擊進(jìn)入“增值稅適用零稅率和免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)申報(bào)系統(tǒng)”，注冊并填寫企業(yè)基本信息。按照合同發(fā)生實(shí)際情況如實(shí)填寫《增值稅適用零稅率和免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)專用單》（附件1）后打印。
（2）《月度數(shù)據(jù)信息表》（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的填寫《季度數(shù)據(jù)信息表》）。本表可在國家商務(wù)部“國際服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)直報(bào)系統(tǒng)”（http://fwmyzb.mofcom.gov.cn）中按月填報(bào)，推薦行業(yè)分類《相關(guān)行業(yè)在系統(tǒng)中對應(yīng)分類明細(xì)表》（附件2），各單位也可按業(yè)務(wù)實(shí)際情況，從《國際服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)直報(bào)系統(tǒng)月度數(shù)據(jù)信息表行業(yè)目錄》（附件3）中選擇適合的行業(yè)類別進(jìn)行填報(bào)。《月度數(shù)據(jù)信息表》填報(bào)后下載打印，加蓋單位公章。
（3）凡從事水路國際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》；從事航空國際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，且其經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”；從事陸路國際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際運(yùn)輸”。上述證書須提供正本和復(fù)印件，復(fù)印件加蓋單位公章。
（4）凡從事技術(shù)或軟件出口業(yè)務(wù)的，須提供《技術(shù)出口合同登記證書》或《軟件出口合同登記證書》。上述證書須提供正本和復(fù)印件，復(fù)印件加蓋單位公章。
（5）提供與《適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定單》對應(yīng)的合同、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票、外匯收匯憑證等。合同只有外文版本的，須同時(shí)提供外文合同復(fù)印件和翻譯件，翻譯件上注明“翻譯與原件意思一致”的字樣，由法人簽名或單位蓋章，并加蓋騎縫章。上述文件須提供正本和復(fù)印件，復(fù)印件加蓋單位公章和財(cái)務(wù)章。
（6）銀行開戶許可證。須提供正本和復(fù)印件，復(fù)印件加蓋單位公章和財(cái)務(wù)章。
（7）首次申報(bào)須提交企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本及組織機(jī)構(gòu)代碼證的正本和復(fù)印件，復(fù)印件加蓋單位公章。
（8）商務(wù)主管部門要求提供的其他材料。
2.國稅主管部門辦理零稅率手續(xù)所需材料
（1）商務(wù)主管部門審定的《適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定單》（附件1）。
（2）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表。
（3）從事國際運(yùn)輸服務(wù)的提供《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。
（4）從事研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的提供《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》、《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》。
（5）當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。
（6）免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。
（7）從事國際運(yùn)輸服務(wù)的提供載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證），經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。
（8）從事研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的提供對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證書》，提供正本和復(fù)印件，復(fù)印件加蓋單位公章。
（9）與《適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定單》對應(yīng)的合同、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票、外匯收匯憑證等。應(yīng)稅發(fā)票經(jīng)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。
（10）稅務(wù)主管部門要求提供的其他憑證。
3.國稅主管部門辦理免稅申報(bào)所需材料
（1）市商務(wù)委審定的《適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定單》（附件1）。
（2）凡涉及技術(shù)或軟件出口相關(guān)業(yè)務(wù)的須提供與《適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定單》對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證書》或《軟件出口合同登記證書》的正本和復(fù)印件，復(fù)印件加蓋單位公章。不涉及技術(shù)或軟件出口相關(guān)業(yè)務(wù)的無需提供證書。
（3）與《適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定單》對應(yīng)的合同、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票、外匯收匯憑證等。
（4）提供對應(yīng)的《向境外單位提供免稅服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。
四、后續(xù)監(jiān)督管理
市國稅局與市商務(wù)委聯(lián)合對應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅企業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和商務(wù)部門應(yīng)對應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅企業(yè)情況進(jìn)行跟蹤分析，并建立管理臺賬。執(zhí)行中遇到問題，請及時(shí)與市國稅局、市商務(wù)委聯(lián)系。
本實(shí)施意見自2013年1月1日起執(zhí)行。
附件:
1.適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定單
2.相關(guān)行業(yè)在系統(tǒng)中對應(yīng)分類明細(xì)表
3.國際服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)直報(bào)系統(tǒng)月度數(shù)據(jù)信息表行業(yè)目錄
