一、基本歷史
自2012年1月1日起，國務(wù)院決定在上海市率先開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點后，歷經(jīng)擴大試點地區(qū)范圍、行業(yè)范圍，直至2016年5月1日起在全國全面推開，實現(xiàn)了營改增的全覆蓋。
根據(jù)當(dāng)前我國的財政體制，當(dāng)初的《營改增試點方案》規(guī)定：試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入改征增值稅后，收入仍歸屬試點地區(qū)。但是，當(dāng)時原增值稅按中央75%地方25%的比例分配，而營改增增值稅100%歸地方財政。因此，營改增之后有必要將相應(yīng)的稅款作出一個劃分保持中央與地方財政劃分的明晰，于是設(shè)計了增值稅一般納稅人增值稅留底掛賬，分期按規(guī)定抵扣的制度。
增值稅掛賬留底的申報計算，對于納稅人來說，是一件非常麻煩的事情，而是是與納稅人的增值稅申報本來是不應(yīng)該有關(guān)系的，純粹是財政劃分的需要。
二、取消掛賬留底后的專門科目是否會取消？
根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》（財會[2012]13號）規(guī)定，試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。現(xiàn)在不再有掛賬留底稅額了，是否會取消該科目，或者轉(zhuǎn)作其他用途呢？
三、取消掛賬留底的政策依據(jù)
國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告
（國家稅務(wù)總局公告2016年第75號）
一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）附件1《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下稱“申報表主表”）第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”和第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”欄次停止使用，不再填報數(shù)據(jù)。
二、本公告發(fā)布前，申報表主表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”中有余額的增值稅一般納稅人，在本公告發(fā)布之日起的第一個納稅申報期，將余額一次性轉(zhuǎn)入第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”中。
三、本公告自2016年12月1日起施行。
