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| 如何應對當前國際稅收挑戰? |
| 發布時間：2013/6/17 來源：國家稅務總局國際稅務司司長 閱讀次數：664 |
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當前國際稅收面臨什么挑戰，應該如何應對，以及如何更好地提高跨國公司和稅務中介的稅法遵從？我想從一則新聞談起。
4月28日，中央電視臺《朝聞天下》報道，當前跨國公司避稅嚴重，稅務中介機構也被控幫助跨國公司避稅。這些避稅的做法都是鉆法律的空子，遭到了社會的廣泛質疑。我注意到，僅4月這類報道就有很多。如法國的世界報、美國的華盛頓郵報都相繼作了這方面的系列報道。這些報道在國際上引起很大關注，反映了跨境避稅現象的嚴重，同時提出了一個問題，即各個國家應該怎么應對？
我認為，當前在國際稅收方面，中國稅務機關面臨的挑戰主要有兩個：一是跨國公司的避稅問題，有的還非常嚴重。二是針對跨國公司，各個國家特別是發達國家都在積極應對，在這個應對的過程中，對跨境稅源的爭奪變得越來越激烈，中國稅務機關需要采取應對措施以保護稅基。
國際金融危機發生后，為緩解財政困難的壓力，從跨境稅源上要稅收，發達國家在國際稅收管理方面反應比較快。無論是立法措施、管理措施，還是內部組織措施的出臺，都表現出這一點。
在立法措施上，比如，2011年英國修改了2004年的財政法，完善和充實了稅收籌劃方案披露制度。此外，典型的有美國推出的海外賬戶稅收遵從法案。
在管理措施上，很多發達國家加大與避稅港的實質性的合作，同時要求其居民納稅人主動申報海外資產。
在組織措施上，主要是充實人員。比如，美國大企業局2011年增加了784個國際稅收調查人員，專門從事轉讓定價等工作。韓國、日本這兩年也在不斷充實機構和人員，應對跨境避稅問題。
國際組織近年來也在不斷加強這方面的工作。比如，經濟合作與發展組織（OECD）2009年成立了稅收透明度和情報交換全球論壇，基本每年都推出大的舉措。其中，OECD的稅收征管論壇，這兩年的工作就很有代表性。去年該論壇在阿根廷召開會議，有40多個國家參加。以往會議內容都是稅務管理、檢查和服務等，去年增加了一項分量很重的內容，即提高離岸納稅遵從。今年5月OECD的稅收征管論壇在俄羅斯舉行。會議內容主要是跟蹤國際稅收熱點，其中包括提高跨國公司的稅法遵從和打擊離岸不遵從行為。同時，會議還有一個分量很重的專題，即抓緊研究稅基侵蝕和利潤轉移的應對方案。由發展中國家組成的金磚組織去年也首次召開首屆稅務局長會議。
對于國際稅收問題，中國也在積極應對。從國家層面看，十八大報告與十七大報告相比，在開放度上、在積極參與國際事務上，有進一步提升。十八大報告前后有兩大段話，講到“兩個更加積極”：一是更加積極主動地實施開放戰略，另一個是以更加積極的姿態參與國際事務，包括參與全球經濟治理、多邊事務等。
從中國稅務機關層面看，從2010年開始，國家稅務總局加入了國際聯合反避稅信息中心組織。這是國家稅務機關首次以實質性合作的形式加入國際組織。這幾年，國家稅務總局與國際聯合反避稅信息中心有一系列的合作，完成了10多個案例，并向其倫敦辦公室和華盛頓辦公室，分別派出一名工作人員。這是中國稅務機關首次向國外組織派駐稅務人員。特別值得一提的是，這兩年在參與國際稅收規則的制定上，中國稅務機關邁出了可喜的一步。去年，我們成功地將這幾年反避稅實踐中的成本節約、市場溢價和合約研發等規則，寫到發展中國家的轉讓定價手冊之中，用中國的實踐經驗來指導全球工作，影響非常大，這是以前沒有的。印度、巴西等國家對此都給予了高度評價。
今后，希望政府部門與學界、實務界專家共同抓緊研究國際稅收問題，包括如何更好地加強對跨國公司利潤水平的監控，積極應對不良的稅收籌劃？如何進一步加強對跨境稅源的管理，并與國內稅源管理、風險管理實施有效銜接？如何對非居民稅收采取分類分級管理措施實施專業化管理？對“走出去”企業境外所得如何管理，怎么更好地摸清底數、完善政策和解決爭議？如何有效解決對居民個人行使居民稅收管轄權，即對其取得的全球所得征稅，并防范重復征稅？
在這些問題中，我認為急于要解決的問題有四個：一是國際稅收的信息管理平臺怎么建設？金稅三期已經實現省級和中央數據集中，如何抽取其中的國際稅收信息，怎么分析，并與第三方信息銜接、比對？二是法律制度的保障。國際稅收政策體系建設近年來取得很大進步，但與國際形勢的發展、國內形勢的發展和開放度的發展仍不適應。希望抓緊把稅法中的國際稅收內容盡快加以充實和完善。三是“走出去”企業和個人的稅收管理與服務體系的建設。改革開放30多年，稅收工作與改革開放同步前進，但是進步很大的是國內稅收，有關“走出去”的稅收政策尚不成體系。四是人才建設。特別是要加強領軍人才和專業隊伍建設。 |
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