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　　根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定，我省從2013年8月1日起開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點，即從2013年8月1日起，我省提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)向國稅機關(guān)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
　　一、增值稅申報納稅期限
　　我省“營改增”試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，以1個月為1個納稅期，并自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；不能按照固定期限納稅的其他個人提供應(yīng)稅服務(wù)的，實行按次納稅。
　　申報期內(nèi)有連續(xù)3天以上的法定休假日的，按休假日天數(shù)順延，申報期最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日。例如，由于9月15日為星期日，營改增試點納稅人稅款所屬期為2013年8月的增值稅應(yīng)于2013年9月16日前申報。

　　二、增值稅申報方式
　　1.納稅人可直接到主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理申報；
　　2.領(lǐng)用電子密鑰的納稅人也可以進行網(wǎng)上申報；
　　3.未領(lǐng)用電子密鑰的納稅人也可以到辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)取臨時密鑰，憑臨時密鑰在自助辦稅區(qū)進行網(wǎng)上申報；
　　4.實行定期定額征收的個體工商戶在簽訂三方協(xié)議后可采取委托銀行定期劃繳稅款方式申報。

　　三、網(wǎng)上申報方式申請流程
　　1.納稅人攜帶稅務(wù)登記證副本向主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗申請使用數(shù)字證書，確認(rèn)網(wǎng)上申報方式；
　　2.海口局和三亞局所轄納稅人到技術(shù)服務(wù)公司服務(wù)窗口申請和領(lǐng)取數(shù)字證書，其他市縣納稅人到主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口申請和領(lǐng)取數(shù)字證書，同時簽署數(shù)字證書使用協(xié)議。海口領(lǐng)取證書地址：海口市鳳翔西路22號鳳翔辦稅服務(wù)廳，三亞領(lǐng)取證書地址：三亞市解放三路33號三亞辦稅服務(wù)廳；
　　3.登錄海南國稅門戶網(wǎng)站(http://www.hitax.gov.cn)辦理網(wǎng)上申報。
　　★注：網(wǎng)上申報成功后無須報送紙質(zhì)報表。

　　四、申報時需要報送的資料
　　納稅人申報時應(yīng)報送增值稅納稅申報表和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料。
　　(一)增值稅一般納稅人根據(jù)實際情況相應(yīng)報送如下申報表及附表：
　　1.《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。
　　2.《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))。
　　3.《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細(xì))。
　　4.《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì))。
　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》。其他情況不填寫該附列資料。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人報送如下申報表及附表：
　　1.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。
　　2.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。
　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。

　　五、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
　　(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
　　收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。
　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
　　(二)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
　　(三)納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
　　(四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　六、增值稅納稅地點的規(guī)定
　　(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　(二)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
　　(三)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　七、增值稅的計算繳納
　　(一)一般納稅人計算繳納增值稅
　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
　　其中：銷項稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
　　一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

　　(二)小規(guī)模納稅人計算繳納增值稅
　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅，即按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。