11月24日，國務(wù)院又取消和調(diào)整一批行政審批項目，其中有7項稅務(wù)行政審批項目被取消，政府簡政放權(quán)向縱深發(fā)展。“簡政放權(quán)是大勢所趨，不會淺嘗輒止，稅企雙方都要主動適應(yīng)新形勢，積極作為！”在11月23日舉行的第27期中國人民大學(xué)博銳財稅沙龍上，來自稅務(wù)機關(guān)、中介機構(gòu)和企業(yè)的稅收專家經(jīng)過深入討論后得出結(jié)論。記者采訪的人士普遍認為，稅務(wù)機關(guān)簡政放權(quán)后，納稅人的稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險都在增加，要減少、規(guī)避風(fēng)險，需要提升依法治稅的水平，需要納稅人的遵從能力和稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管能力同步提升。顯然，要實現(xiàn)這個目標，稅企雙方還有很長的路要走。
還權(quán)利還責(zé)任：納稅人還不適應(yīng)
政府簡政放權(quán)，激發(fā)了市場主體的能動性，納稅人在享受改革紅利的同時，也逐步感受到依法經(jīng)營、自律自重的壓力。
在談到簡政放權(quán)的目標時，稅務(wù)機關(guān)的各級官員經(jīng)常會提到一句話：“還權(quán)、還責(zé)于納稅人。”但記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，長期以來已經(jīng)習(xí)慣了稅務(wù)機關(guān)“保姆式管理”的納稅人，有相當(dāng)一部分在稅務(wù)機關(guān)不斷簡政放權(quán)后反而覺得不適應(yīng)。其中，最不適應(yīng)的就是“稅務(wù)風(fēng)險回來了”。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，在簡政放權(quán)之前，很多涉稅業(yè)務(wù)都實行審批制。那時候納稅人提交的資料合格不合格，問題在哪里，怎么改進等，稅務(wù)機關(guān)在審批時都會告訴納稅人。只要納稅人提交資料后通過了審批，那就意味著沒有什么問題了——反正稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)審核過了，就算有問題也是稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任。但是，實行備案制后，稅務(wù)機關(guān)不再代替納稅人承擔(dān)風(fēng)險防范的責(zé)任。納稅人必須對自己的涉稅事項潛在的風(fēng)險承擔(dān)全部責(zé)任。特別是資產(chǎn)損失、投資受益和稅收優(yōu)惠享受等原來需要事先審批的事項變?yōu)閭浒钢坪螅悇?wù)風(fēng)險增加不少。
“您是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？”“我是大規(guī)模一般納稅人，因為我們營業(yè)額比較大。”記者近日采訪時，這一問一答，就出現(xiàn)在北京市某區(qū)國稅局的辦稅服務(wù)廳里。而這樣的“神回復(fù)”比比皆是。該辦稅服務(wù)廳的一位負責(zé)人說，由于相當(dāng)一部分納稅人辦稅人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識太差，辦稅過程中經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，在給稅務(wù)機關(guān)增加工作負擔(dān)的同時也加大了稅企雙方的風(fēng)險。特別是簡政放權(quán)以后，由于納稅人自身原因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險層出不窮。
在11月23日的博銳財稅沙龍上，有關(guān)專家紛紛建議稅務(wù)機關(guān)，在逐步推進簡政放權(quán)的同時，不斷加強對納稅人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時，引導(dǎo)那些有條件的大中型企業(yè)強化自身的內(nèi)部培訓(xùn)，使他們有足夠的能力及時識別風(fēng)險，有效應(yīng)對風(fēng)險。“簡政放權(quán)不能一味地給納稅人便利，而是在給納稅人盡可能提供便利的同時，兼顧納稅人有沒有足夠的能力承受稅務(wù)風(fēng)險歸位后的風(fēng)險。”有關(guān)專家說。
其實，一些規(guī)模較大的企業(yè)財務(wù)人員已經(jīng)認識到，隨著簡政放權(quán)的深入推進，防控稅務(wù)風(fēng)險是所有企業(yè)的必修課。西安榮華集團有限公司財務(wù)經(jīng)理李昌勤告訴記者，對大部分納稅人而言，雖然短時間內(nèi)建立全面、系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系并不現(xiàn)實，但是的確應(yīng)該以此為目標不懈努力。李昌勤介紹，目前他們公司已經(jīng)加強了對稅務(wù)風(fēng)險的防控，并采取了一系列措施。比如，公司取得的所有發(fā)票，財務(wù)部門都要逐張在網(wǎng)上查驗，網(wǎng)上查驗不到的就撥打12366熱線查驗，直到認定查驗過的發(fā)票合理、合法、合規(guī)后，才蓋發(fā)票核驗章入賬、保存；再比如，一旦有新的項目開始，他們就會組織專門團隊對新項目的交易實質(zhì)及相關(guān)的稅法進行研究，確保稅務(wù)處理準確無誤。
西門子（中國）稅務(wù)總監(jiān)楊雪蓮則認為，對不同遵從能力的企業(yè)實施差異化管理，是提升企業(yè)整體遵從能力很重要的一方面。她建議應(yīng)該將簡政放權(quán)與規(guī)范納稅信用管理結(jié)合起來，對守信企業(yè)進行激勵，對失信企業(yè)進行懲戒。這既能提高企業(yè)遵從稅法的自覺性，也使得稅務(wù)機關(guān)集中資源管理那些高風(fēng)險的企業(yè)，從而實現(xiàn)總體監(jiān)管能力的提升。
執(zhí)法風(fēng)險增加：稅務(wù)局壓力頗大
10月28日，國家稅務(wù)總局局長王軍在《人民日報》撰文指出：“下一步，稅務(wù)部門要把簡政放權(quán)向縱深推進，讓市場主體‘舒筋骨’。”結(jié)合記者近日在西安市的采訪看，受益于稅務(wù)、工商等政府部門的簡政放權(quán)，市場主體的“筋骨”已經(jīng)開始“舒展”，但稅務(wù)機關(guān)也感覺到稅收征管的要求更高了，壓力頗大。
西安市地稅局流轉(zhuǎn)稅處處長方亞軍不無擔(dān)憂地告訴記者，從管理的角度看，審批是一種事先行政許可行為，納稅人的相關(guān)涉稅事項必須得到稅務(wù)機關(guān)的許可后方可進行。稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人提供充足的證據(jù)證明其申請的涉稅事項是合法、合規(guī)的，如果證據(jù)不足可以不予批準。在這種情況下，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險相對較小。但是，審批制改為備案制后，稅務(wù)機關(guān)對自身執(zhí)法風(fēng)險的防控就少了一個有力抓手，如果納稅人不如實申報，稅務(wù)機關(guān)后續(xù)的管理手段又跟不上，加之相關(guān)政府部門的工作協(xié)調(diào)不順暢，執(zhí)法風(fēng)險就很容易產(chǎn)生。
專門給稅務(wù)機關(guān)做稅收法律顧問的知名稅務(wù)律師劉兵，在11月23日的博銳財稅沙龍上講了一個小故事，給記者留下非常深刻的印象。他說，他曾經(jīng)跟一位基層稅務(wù)機關(guān)的負責(zé)人聊天時，這位負責(zé)人認為稅務(wù)機關(guān)法律顧問的存在“純屬多余”，因為“稅務(wù)機關(guān)有的是辦法管理納稅人，不太可能出現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險”。但是，隨著國家稅務(wù)總局簡政放權(quán)措施的實施，這位稅務(wù)機關(guān)的負責(zé)人又著急地聯(lián)系他：“請你幫我們梳理一下我們的執(zhí)法風(fēng)險，我們感到壓力很大！”劉兵還告訴記者，最近因為簡政放權(quán)，他的業(yè)務(wù)也明顯多了起來。“從一些基層稅務(wù)機關(guān)的辦案資料看，在稅收執(zhí)法程序、業(yè)務(wù)判斷、使用自有裁量權(quán)等方面，稅務(wù)機關(guān)的確存在不少風(fēng)險。”劉兵說。
關(guān)于如何減少執(zhí)法風(fēng)險，西安市地稅局各業(yè)務(wù)處室的主要負責(zé)人提了很多建議。征管處處長王月貴建議，應(yīng)該繼續(xù)深化稅收征管改革，進一步優(yōu)化人力資源配置，從根本上建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的稅收管理體制，使管理流程由事后監(jiān)督向事前、事中防范轉(zhuǎn)變，從而使執(zhí)法風(fēng)險的防范有一個堅實的征管體制作支撐；所得稅處處長王祥建議，應(yīng)該重視稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，加強相關(guān)的培訓(xùn)，改變部分稅務(wù)人員“會批不會管”的現(xiàn)狀；法規(guī)處處長趙興奮建議，應(yīng)該確保稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為在陽光下運行，強化執(zhí)法監(jiān)督；納稅評估處處長趙凌云建議，應(yīng)該拓展獲取納稅人涉稅信息的渠道，并加強對這些涉稅信息的分析運用，這樣在執(zhí)法中就能減少很多誤判；納稅服務(wù)局局長牛曉鵬則建議，在強化執(zhí)法的同時，還應(yīng)全面優(yōu)化納稅服務(wù)，千方百計提升納稅人遵從稅法的能力。
完善法律法規(guī)：稅企中介同心聲
無論是在西安市地稅局采訪時，還是在參加第27期中國人民大學(xué)博銳財稅沙龍時，很多來自稅務(wù)機關(guān)和中介機構(gòu)的專家和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人都不約而同地提到了完善稅收立法和規(guī)范稅收制度的問題。大家普遍認為，這是簡政放權(quán)背景下有效防控稅務(wù)風(fēng)險的重要前提。
西安市地稅局所得稅處處長王祥表示，從征管實踐看，稅收征管法如果不能盡快完善，簡政放權(quán)這個“好事”就很有可能帶來稅收流失增加的副作用。他舉例說，稅收征管法規(guī)定“各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”，但是究竟哪些部門和單位與稅務(wù)機關(guān)“有關(guān)”，怎么支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，不支持、不協(xié)助應(yīng)承擔(dān)哪些責(zé)任等問題都沒有明確，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)在無法直接從納稅人處獲取涉稅數(shù)據(jù)的情況下，難以準確掌握納稅人的真實情況。因此，王祥認為，從大的方面來說，稅務(wù)機關(guān)、中介機構(gòu)和納稅人都應(yīng)該結(jié)合這些年稅收征管的實踐和未來的發(fā)展趨勢，積極支持稅收征管法的全面修訂。只有這樣，征管水平上去了，納稅人的遵從度提升了，簡政放權(quán)才有更廣闊的空間。
“簡政放權(quán)的前提是依法治稅。既然如此，要簡好政放好權(quán)，首先得確保所有的稅收法律法規(guī)是好的。”知名稅務(wù)律師劉兵告訴記者，稅務(wù)機關(guān)在便利納稅人的同時，也對自身提出了更高的要。比如，國家稅務(wù)總局規(guī)定，要減少下戶檢查的次數(shù)。很多省市都出臺了原則性規(guī)定：對同1戶企業(yè)在1年之內(nèi)不能2次進戶檢查。但是，這一原則性規(guī)定卻成了不少基層稅務(wù)機關(guān)不去實地核實納稅人信息的“尚方寶劍”，執(zhí)法風(fēng)險很大。他舉例說，某地稅務(wù)機關(guān)在對納稅人進行核定征收時，為了“不打擾納稅人”，在沒有下戶調(diào)查的情況下，完全根據(jù)以往掌握的數(shù)據(jù)資料進行核定。核定結(jié)果出來后，部分納稅人意見很大，認為核定不準，不符合實際情況，給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)帶來了不小的負面影響。“實際上，稅法規(guī)定核定征收時必須保證5%的調(diào)查率，不能因為簡政放權(quán)把這個規(guī)定置于腦后。”劉兵說。
劉兵說，下戶檢查的次數(shù)不能簡單地規(guī)定1年不超過幾次，應(yīng)該分情況進行界定。比如，對于那些遵從度較高的大企業(yè)納稅人，1年內(nèi)下戶檢查不超過2次的規(guī)定是適當(dāng)?shù)摹５牵瑢τ谀切┳駨亩容^低，稅務(wù)風(fēng)險較高的納稅人，這個規(guī)定就不一定適當(dāng)。同時，哪些特殊情況下可以多次檢查，也應(yīng)該有明確的界定。
北京東方佳聯(lián)影視技術(shù)有限公司財務(wù)總監(jiān)甘明福說，簡政放權(quán)客觀上要求立法機關(guān)和執(zhí)法機關(guān)必須完善現(xiàn)有的稅收法規(guī)，建立一個公平、完善、規(guī)范的稅收法規(guī)體系。目前，我國稅收法規(guī)不夠完善，財稅部門的規(guī)范性文件較多，而且更新較快，并存在不少漏洞或者不夠嚴謹?shù)膯栴}。因此，他呼吁稅務(wù)機關(guān)，在簡政放權(quán)的同時能夠?qū)⑼晟片F(xiàn)行法律、法規(guī)提升議事日程，該簡并的簡并，該細化的細化，該完善的完善。只有這樣，簡政放權(quán)的路才能越走越寬。
甘明福的觀點，得到了當(dāng)代置業(yè)集團股份有限公司稅務(wù)經(jīng)理王斌的認同。他認為，法律法規(guī)不完善是納稅人稅務(wù)風(fēng)險和征稅人執(zhí)法風(fēng)險增加的共同原因，而且征稅人的執(zhí)法風(fēng)險往往又會轉(zhuǎn)嫁為納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。因此，他希望完善稅法應(yīng)該從兩個方面著手，一是應(yīng)增強確定性和統(tǒng)一性，讓基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人一看都能明白；二是該嚴管的地方要嚴管，不能因為簡政放權(quán)就一味地簡化稅法和管理措施。
（中國稅務(wù)報記者鄒國金張剴陳顯信通訊員李亞安曹小花） |
