作為公司內(nèi)部審計(jì)人員，要在工作中不斷觀察與總結(jié)，對(duì)內(nèi)部控制、關(guān)鍵控制點(diǎn)多為關(guān)注，找出存在風(fēng)險(xiǎn)之處，對(duì)于審計(jì)判斷及審計(jì)工作都非常有用。以下在審計(jì)過程中總結(jié)發(fā)現(xiàn)的，實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)例子：
例3-1權(quán)力過于集中部門或人員。
集團(tuán)公司整體運(yùn)營(yíng)過程中，權(quán)力過于集中的部門或人員，均可能存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，也是最容易出現(xiàn)問題的地方。如銷售、采購、工程、招聘等業(yè)務(wù)；或又由于業(yè)務(wù)人員過少，內(nèi)控缺失，權(quán)限集中，加上制度不完善，監(jiān)督管理不到位，導(dǎo)致經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)量集中，權(quán)力過大等。這類管理環(huán)節(jié)最容易出現(xiàn)問題，任何一個(gè)企業(yè)組織都是審計(jì)重點(diǎn)?！ ?/font>
例3-2溝通不暢環(huán)節(jié)或文件資料。
集團(tuán)公司，特別跨國(guó)企業(yè)，往往存在多種語言、文化匯合的情況，往往出現(xiàn)如上級(jí)講外語，下級(jí)講中文等?？赡艽嬖谡Z言表達(dá)上、請(qǐng)示文件上風(fēng)險(xiǎn)，主要問題是在溝通相關(guān)的文件時(shí)有意轉(zhuǎn)移事件本相，欺瞞上級(jí)，以達(dá)到不可告人之目的。還有某些是利用領(lǐng)導(dǎo)信任、審核的錯(cuò)漏、語言詞句的誤導(dǎo)，形成已審批文件，以達(dá)到內(nèi)外勾結(jié)、謀取私利，損害公司利益的目的。如請(qǐng)示文件中附件不齊全，或更改附件；文字中隱藏其他內(nèi)容；用小字體另外注明請(qǐng)示內(nèi)容，通過上級(jí)不通中文，以達(dá)欺騙的領(lǐng)導(dǎo)目的等。內(nèi)審要重視?！ ?/font>
例3-3公司兼并、合資、合作交接時(shí)。
風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于變化中，變化越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。特別是在公司兼并、合資、合作時(shí)，就是風(fēng)險(xiǎn)最大的時(shí)候。曾經(jīng)有過這樣的一個(gè)案例，某一個(gè)公司在合資時(shí)，存在一個(gè)多億的預(yù)付款，在沒有施工、無驗(yàn)收、無相關(guān)依據(jù)結(jié)算的的情況下，會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)帳入固定資產(chǎn)；預(yù)付帳款無收貨、無實(shí)物，憑一紙無簽章證明入固定資產(chǎn)帳目。此項(xiàng)業(yè)務(wù)存在侵占公司資產(chǎn)，內(nèi)外勾結(jié)私吞資產(chǎn)的可能，屬于嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。
例3-4單個(gè)項(xiàng)目、設(shè)備、系統(tǒng)最昂貴的部位。
根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，單個(gè)項(xiàng)目、設(shè)備、系統(tǒng)最昂貴的部位，最容易出現(xiàn)問題。在審計(jì)實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題，設(shè)備項(xiàng)目要么是廠家不對(duì)，要么數(shù)量不對(duì)，材質(zhì)不對(duì)，規(guī)格不符等；整個(gè)系統(tǒng)中最昂貴設(shè)備，如設(shè)備中的核心金屬部份等，此類重點(diǎn)資產(chǎn)，是資產(chǎn)中的核心部件，價(jià)值最高，如果存在問題，則最容易造成資產(chǎn)的損失?！ ?/font>
例3-5長(zhǎng)期虧損、或者稍有微利的組織單位。
集團(tuán)下屬各分公司、機(jī)構(gòu)、辦事處、倉庫等，長(zhǎng)期虧損或稍的微利的單位，在實(shí)際工作中，此類組織管理人員利用管理層對(duì)他們的疏忽管理，他們會(huì)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，高利潤(rùn)轉(zhuǎn)為低利潤(rùn)，有利潤(rùn)轉(zhuǎn)為無利潤(rùn)，造成年年虧損或微利狀態(tài)，以達(dá)到個(gè)人非法目的。值得重點(diǎn)關(guān)注?！ ?/font>
例3-6業(yè)務(wù)操作交接處。
環(huán)環(huán)相扣的地方，如一人操作結(jié)束而在另一個(gè)操作開始的地方，部門與部門之間、車間與車間之間等。存在責(zé)任不清，銜接不暢的問題。如產(chǎn)品交接點(diǎn)、物品調(diào)配處等，均是風(fēng)險(xiǎn)較高，容易出現(xiàn)問題的地方?！ ?/font>
例3-7更改容易且技術(shù)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)。
及時(shí)且易于采取糾正行動(dòng)的地方，檢查發(fā)現(xiàn)后就能及時(shí)改正。如系統(tǒng)數(shù)據(jù)的更改，但通過權(quán)限又能及時(shí)改回原狀。
例3-8長(zhǎng)期沒有關(guān)注的地方或環(huán)節(jié)，為糾正行動(dòng)留下時(shí)間的地方；
如企業(yè)工會(huì)、飯?zhí)?、副產(chǎn)品、福利費(fèi)開支等，因?yàn)樯婕暗絾T工利益，一般人無法查收或不重視，認(rèn)為都是發(fā)給工人，無需進(jìn)行檢查與核對(duì)；飯?zhí)梦锪系牟少彙㈩I(lǐng)用都有時(shí)效性，就算你第二天核查，也是時(shí)過景遷，無法了解當(dāng)時(shí)發(fā)生的事實(shí)，當(dāng)事人可以有時(shí)間更改物資數(shù)據(jù)，從而給舞弊留下操作空間。
例3-9殘次品處理也是肥缺。
一項(xiàng)已完成的任務(wù)或糾正錯(cuò)誤活動(dòng)完成之后，收拾戰(zhàn)場(chǎng)也是創(chuàng)收之源；如銷售舊物資、次產(chǎn)品等，通過內(nèi)外勾結(jié)更改或更換標(biāo)的物，從而達(dá)到以好充次的方式，低價(jià)出售給串通人員等?！ ?/font>
例3-10資源、資產(chǎn)的責(zé)任關(guān)系發(fā)生變化的地方。
如人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等，具體的如設(shè)備交接過程、物資轉(zhuǎn)移過程、均有可能出現(xiàn)問題。
例3-11變化就有風(fēng)險(xiǎn)。
新制度、新系統(tǒng)、新項(xiàng)目、新設(shè)備、新流程、新產(chǎn)品等在實(shí)際操作實(shí)施過程時(shí)，都存在較大的風(fēng)險(xiǎn)；如存在制度跟不上、培訓(xùn)未充分、流程未完善、內(nèi)控未鍵全、管理不到位等，均是風(fēng)險(xiǎn)源生地。記住：只要有變化就有可能存在風(fēng)險(xiǎn)?！ ?/font>
例3-12責(zé)任方交界點(diǎn)
如并購業(yè)務(wù)、跨國(guó)合作業(yè)務(wù)；各公司大門口、貨物交接點(diǎn)、地磅過磅、人員交接手續(xù)等。任何作業(yè)，有變化，有交接，有變更就有風(fēng)險(xiǎn)。
