案例1
近日，隨著一份稅收通用繳款書(shū)的開(kāi)出，浙江省桐鄉(xiāng)市國(guó)稅局成功入庫(kù)由某集團(tuán)公司繳納的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅5315.42萬(wàn)元。
今年上半年，根據(jù)該公司提交的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的備案報(bào)告相關(guān)資料，該局立刻安排稅務(wù)人員進(jìn)行跟進(jìn)關(guān)注。英屬維爾京群島某公司向該公司轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)一公司的股權(quán)，應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。為此，涉外稅收管理人員積極協(xié)助企業(yè)，做好對(duì)境外公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入與股權(quán)成本等的核對(duì)計(jì)算，便利企業(yè)落實(shí)代扣代繳非居民企業(yè)所得稅的法定義務(wù)，成功入庫(kù)由該公司繳納的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。
案例2
2009年，依托股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息協(xié)作制度，發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)排摸對(duì)象某集團(tuán)有限公司的外方股東將其持有的部分股份，境外轉(zhuǎn)讓給某國(guó)際有限公司，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益未申報(bào)納稅。經(jīng)多次交涉，外方在確鑿的證據(jù)面前，最終表示服從中國(guó)稅法規(guī)定，認(rèn)繳非居民稅收1094萬(wàn)元。這一案件，追征非居民稅收首次突破千萬(wàn)元，稅款入庫(kù)首次由納稅人直接從境外以外匯匯入。
案例3
2010年，某股份有限公司向該局申請(qǐng)出具《股權(quán)交易稅務(wù)事項(xiàng)證明》，所提交的資料顯示，其境外股東因未能如期實(shí)現(xiàn)在引入戰(zhàn)略投資者時(shí)承諾的3年上市，而以其持有的股份，無(wú)償賠償給境內(nèi)、外地其他股東。同時(shí)，該股份有限公司另有股權(quán)交易業(yè)務(wù)發(fā)生，轉(zhuǎn)讓價(jià)格約為原始股價(jià)的9倍。由于是無(wú)償賠償，該股東認(rèn)為其已經(jīng)是重大損失，無(wú)應(yīng)稅收益。經(jīng)對(duì)該股轉(zhuǎn)行為的分析，稅務(wù)人員認(rèn)為，所謂無(wú)償賠償，其實(shí)質(zhì)是股份的溢價(jià)轉(zhuǎn)讓與放棄收取股轉(zhuǎn)價(jià)款造成損失的結(jié)合，就股轉(zhuǎn)而言，應(yīng)按公允價(jià)格計(jì)算確認(rèn)收益并計(jì)稅。由于情況特殊，在請(qǐng)求上級(jí)局認(rèn)同確認(rèn)后，即通知企業(yè)及其境外股東，該項(xiàng)股轉(zhuǎn)應(yīng)參照企業(yè)同期發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)算確認(rèn)收益，并作了政策的宣傳與解讀。由于該項(xiàng)股轉(zhuǎn)無(wú)款項(xiàng)支付，無(wú)扣繳義務(wù)人，納稅人委托本地企業(yè)代理申報(bào)繳納了非居民稅收347萬(wàn)元。
案例4
2010年3月，該局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)匾患抑脴I(yè)公司的股權(quán)屬性發(fā)生大幅變動(dòng)，卻沒(méi)有申請(qǐng)辦理變更登記，這引起稅務(wù)人員的注意。進(jìn)一步調(diào)查得知，該公司原是香港某集團(tuán)公司全資控股的子公司，2009年12月，該香港集團(tuán)公司與廣東省某公司簽訂了股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將該公司80%股份轉(zhuǎn)讓于后者。廣東省公司分期支付了款項(xiàng)，但均未按國(guó)家稅務(wù)總局《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的規(guī)定履行扣繳義務(wù)。該局立即向廣東省當(dāng)?shù)貒?guó)稅系統(tǒng)求證，確認(rèn)當(dāng)?shù)貒?guó)稅局無(wú)任何與此相關(guān)的納稅登記以及申報(bào)記錄。同時(shí)，該局也從未收到過(guò)該香港集團(tuán)公司的納稅申報(bào)。由此可以確定，該股份轉(zhuǎn)讓行為符合非居民企業(yè)所得稅漏征情形。該局當(dāng)即決定，立即開(kāi)展遺漏稅款的追繳工作。
由于受讓方在外省，該公司先是借口股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行為，無(wú)法提供相關(guān)資料，后又提出應(yīng)由外省的扣繳義務(wù)人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。經(jīng)多次約談宣傳后，企業(yè)方提供了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等資料。根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中介機(jī)構(gòu)出具的財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)18551583美元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款分期支付，且首期已過(guò)扣繳期限。此時(shí)，省外稅務(wù)機(jī)關(guān)并未通知協(xié)同管理。雖并非第一管轄權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)，為避免國(guó)家稅收流失，該局即確定人員實(shí)施跟蹤監(jiān)管，一方面責(zé)成企業(yè)提供外省扣繳義務(wù)人已扣繳稅款的憑證，另一方面，向省局、國(guó)家稅務(wù)總局請(qǐng)示是否應(yīng)主動(dòng)承擔(dān)和履行管轄權(quán)，并請(qǐng)求上級(jí)局支持協(xié)調(diào)。在得到國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際司非居民處領(lǐng)導(dǎo)明確答復(fù)后，該局即開(kāi)展稅款追繳，向企業(yè)和納稅人分別下發(fā)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，明確企業(yè)的協(xié)助責(zé)任和納稅人的申報(bào)納稅責(zé)任。至2011年4月，經(jīng)多方采取有效措施，終于成功追繳其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)納的非居民稅收1205萬(wàn)元。 |
