房屋租賃市場近年來十分活躍，本期我們將對企業出租房屋過程中的涉稅問題進行解答。
問：我公司是一家商貿企業，經營范圍中不涉及營業稅業務，企業所得稅征收方式為查賬征收。今年6月1日起我公司將自有的一處公建租給其他單位使用，雙方簽訂了租賃合同，月租金10000元。請問我公司應當如何計算該房屋出租的相關稅費？
答：企業出租房屋取得租金收入，按規定應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、企業所得稅。
營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則規定，企業按市場價格出租房屋，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，按5%的稅率計算繳納營業稅。
另根據《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）的規定，自2013年8月1日起，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。您公司除該項房屋出租業務外，沒有其他應繳營業稅業務，且房屋出租月租金未超過2萬元的營業額標準，暫免征營業稅。
作為以實際繳納的營業稅稅額為計稅（費）依據的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加也不需要繳納。
房產稅：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》規定，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，稅率為12%計算繳納房產稅。您公司應以每月房屋租金收入乘以12%的稅率計算繳納房產稅。
城鎮土地使用稅：根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定，城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。
印花稅：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，房屋租賃合同以財產租賃合同記載的租賃金額為計稅依據，按“財產租賃合同”稅目，稅率為1‰計算繳納印花稅，或按財產租賃合同記載的租賃金額按1‰貼花，稅額不足1元，按1元貼花。
企業所得稅：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，企業應將房屋租賃取得的租金收入并入本企業收入，扣除與該經營用房有關的成本和稅費支出，計算應納稅所得額，按期預繳、年終匯算清繳企業所得稅。 |
