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| 魯國稅發(fā)[2009]19號 山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《小型微利企業(yè)所得稅管理辦法》[試行]的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：607 |
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| 山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《小型微利企業(yè)所得稅管理辦法》[試行]的通知魯國稅發(fā)[2009]19號 2009-2-18 各市國家稅務(wù)局（不發(fā)青島）： 為進一步規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅管理，正確落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、國家稅務(wù)總局國稅函[2008]251號文件規(guī)定，省局研究制定了《小型微利企業(yè)所得稅管理辦法》（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。 附件：小型微利企業(yè)情況表 二OO九年二月十八日 山東省國家稅務(wù)局 小型微利企業(yè)所得稅管理辦法（試行） 第一條 為規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅管理，正確貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。 第二條 本辦法適用于山東省國稅系統(tǒng)管轄范圍內(nèi)的、采用查賬和核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。 第三條 享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)須符合以下條件： （一）從事國家非限制和禁止行業(yè)。 （二）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 第四條 年度應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額按以下口徑確定： （一）年度應納稅所得額：查賬征收企業(yè)是指經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核的企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）反映的應納稅所得額；核定應稅所得率企業(yè)是指按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的應稅所得率計算的年應納稅所得額。 （二）從業(yè)人數(shù)：按照納稅年度內(nèi)企業(yè)全年平均人數(shù)確定。 從業(yè)人數(shù)＝∑月份職工人數(shù)／12 年度中間開業(yè)的新辦企業(yè)：從業(yè)人數(shù)=∑月份職工人數(shù)／納稅年度實際經(jīng)營月份數(shù) 月份職工人數(shù)：按照稅收規(guī)定允許稅前扣除工資薪金的職工數(shù)計算。 （三）資產(chǎn)總額：按企業(yè)納稅年度資產(chǎn)負債表中年初和期末的資產(chǎn)總額平均計算。 資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。 第五條 企業(yè)應在當年首次預繳申報時向主管稅務(wù)機關(guān)提交上年度《小型微利企業(yè)情況表》（詳見附件），主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)此確定企業(yè)當年度的企業(yè)所得稅預繳稅率。 第六條 納稅年度終了后，小型微利企業(yè)在進行年度納稅申報時，應同時向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料： （一）《小型微利企業(yè)情況表》; （二） 當年度每月工資表、代扣代繳個人所得稅憑證和發(fā)放工資清單復印件。 第七條 主管稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)年度申報及上述資料后，應采取適當方式對企業(yè)當年度的年應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額進行核實，確定其當年是否符合小型微利企業(yè)條件，并在《小型微利企業(yè)情況表》上簽署核實意見。 第八條 經(jīng)核實當年度指標符合條件的企業(yè)，下年度減按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅；不符合條件的，下年度按25%的稅率預繳企業(yè)所得稅，并要補繳已經(jīng)計算減免的所得稅款。 第九條 年度中間開業(yè)的新辦企業(yè)，由于沒有上年度的經(jīng)營數(shù)據(jù)，在當年預繳申報企業(yè)所得稅時，應按25％的稅率預繳。待年度終了后，有關(guān)指標符合小型微利企業(yè)條件的，應在年度所得稅申報時辦理核實手續(xù)，下年度減按20％稅率計算預繳企業(yè)所得稅。 第十條 當年主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)已核實的小型微利企業(yè)的季（月）度申報指標不符和小型微利企業(yè)條件的，屬于企業(yè)提供虛假證明材料的，主管稅務(wù)機關(guān)要及時督促企業(yè)按25%稅率預繳申報。 第十一條 各地主管稅務(wù)機關(guān)應結(jié)合實際，于每年企業(yè)所得稅匯算清繳期后，加強對小型微利企業(yè)的納稅評估或檢查。 第十二條 在對小型微利企業(yè)實施評估或檢查中，應重點把握以下內(nèi)容： （一） 年應納稅所得額。應結(jié)合企業(yè)年報中反映的應納稅所得額、財務(wù)報表的利潤總額以及上年度稅務(wù)機關(guān)的評估、檢查情況，重點審核企業(yè)申報應納稅所得額的真實性，有無漏計收入、多結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用等問題。 （二）從業(yè)人數(shù)。應結(jié)合企業(yè)的工資表、代扣代繳個人所得稅憑證及工資支付情況，同時參考年度申報中扣除的工資總額及人數(shù)，重點審核納稅人是否存在一方面申請減免稅優(yōu)惠時虛減人數(shù)，另一方面在計算應納稅所得額時虛增人數(shù)，多列成本問題。 （三）資產(chǎn)總額。應結(jié)合資產(chǎn)負債表和企業(yè)的實際經(jīng)營情況，重點核實各類資產(chǎn)項目是否存在虛報不真實等問題。 第十三條 在實施評估或檢查的過程中，若發(fā)現(xiàn)核實的小型微利企業(yè)不符合規(guī)定條件的，應及時責成其限期糾正，補繳應納稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。 第十四條 本辦法由山東省國家稅務(wù)局負責解釋。 第十五條 本辦法自2009年1月1日起實行。 |
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