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| 營改增百日:減稅效應明顯增值稅改革或提上日程 |
| 發布時間：2016/9/26 來源： 閱讀次數：1529 |
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| 截至8月10日，營改增在全面試行推廣將近百日。經過3個多月的過渡期，最后納入試點的建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等4個行業，盡管出現了部分行業因無發票而發生不能抵扣以及企業適宜稅率提高等情況，但在營業稅退出歷史舞臺大背景下，增值稅“一統江湖”的時代正在來臨。 財政部最新發布的數據顯示，7月份增值稅為4193億元，同比增長80.6%。其中，改征增值稅1991億元，同比增長5.9倍。增值稅的全覆蓋，為年內5000億元減稅目標提供了基礎。 原營業稅納稅人改繳增值稅，收入在增值稅科目中反映，體現為增值稅增收、營業稅減收。 考慮收入在項目間轉移因素，將改征增值稅與營業稅合并計算，本月這兩項收入合計同比下降10.9%，其中，新納入試點的建筑業下降23.8%、金融業下降18.8%、房地產業下降7.5%。普華永道中國內地及香港地區間接稅主管合伙人胡根榮認為，從目前看，營改增全面推廣后減稅效果明顯，而隨著營改增的推進，增值稅稅制體系逐漸完善。 增值稅增收明顯 隨著改革深入，營業稅逐漸退出，增值稅在所有稅種中占有絕對地位，在財政部已經公布的數據中，增值稅占比將近50%。財政部數據顯示，1—6月份國內增值稅16919億元，同比增長8.7%。6月份增長20.9%，比1—5月累計增幅（5.8%）提高較多。 對于增值稅較高增幅，財政部相關負責人表示，主要是全面推開營改增試點后，原營業稅納稅人改繳增值稅，收入在增值稅科目中反映，體現為增值稅增收。 記者了解到，按照增值稅現行體系，稅務系統開具的發票中支持填開稅率為17%，13%，11%，6%，5%，4%，3%，1.5%，0%和“免稅”等10檔稅率。作為中性稅制，增值稅稅率過多仍是當前存在的一大問題。 中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇認為，增值稅改革旨在建立中性稅制，多稅率多征收率和這一目標還有較大差距。“試點中，增值稅改革過多地和稅負增減聯系起來，是以犧牲增值稅中性作用為代價的，減稅可以考慮直接降低稅率”。 事實也正如楊志勇的分析，自5月1日營改增全面推廣以來，與人們生活息息相關的生活服務業減稅效果明顯。 對于酒店來說，供貨商都是有一般納稅人資質，能提供增值稅的專用發票。酒店的材料采購、設備采購、服務采購、不動產購置和租賃、辦公支出等都可以獲得進項抵扣，總體算來稅負方面是降低的。 而對于餐飲業小規模納稅人來說，其從5%的營業稅直接轉換為3%的增值稅，餐飲業小規模納稅人減稅效果是最直接的。 胡根榮在接受記者采訪時表示，營改增后，因增值稅特殊的涉稅處理方式，納稅義務人的適合身份除了扣繳義務人外，還有一般納稅人與小規模納稅人的區別。 兩種計稅模式下，納稅人的會計核算體系、賬目設置、發票管理、納稅申報、實際稅負率等均有很大差異，納稅人需要根據自身營業規模、財務團隊能力、會計核算規范程度以及稅負率測算等因素，合理定位適合身份，防范涉稅風險，爭取合法權益。 “掃碼”征稅完善抵扣鏈 過去近百天內，稅務機關針對營業稅和增值稅不同的征管辦法，對各自的系統進行調試，以完善增值稅征管。 稅務管理上，大數據的運用正在成為營改增后，征管部門的又一次技術創新。8月1日開始，稅務機關將按照商品編碼進行征稅，簡化了納稅人和征管機構的工作流程。根據稅總編寫《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，增值稅發票管理新系統中將新增加編碼相關功能。 值得注意的是，隨著國家稅務總局在增值稅發票新系統中導入商品和服務編碼，后期所有的增值稅發票全面納入網絡開具，稅務管理的大數據時代即將來臨。 胡根榮認為，在新增值稅發票系統下，由于貨物和勞務的名稱通過編碼標準化后，納稅人投入和產出之間的關系將納入到稅務機關的全面監控中，在這個大數據下，稅務機關的風險模型開始真正發揮作用。 目前，在國稅局辦理登記的企業都可以開增值稅普通發票，但只有一般納稅人才可以開專用發票，小規模納稅人如果需要專票，要到稅務局代開。 針對前期部分酒店開票難的問題，胡根榮表示，目前監管部門已經研究出臺了試點酒店業小規模納稅人可以自行開具專用發票的稅收政策。“未來企業開票的問題將不是營改增的難題。” 記者了解到，目前增值稅發票分為專用發票和普通發票。專用具有抵扣功能，僅一般納稅人可以領用、開具，一般納稅人取得專用發票才能抵扣；普通發票沒有抵扣功能，納稅人的應稅行為均可以開具。 2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月—7月期間不需要增值稅發票認證，登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。自2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發票認證相關規定。 |
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