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| 房地產開發企業預售開發產品怎樣計算企業所得稅？ |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：400 |
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| 我是一個房地產開發企業，開發的商品房在其未完工前采取預售方式銷售，怎樣計算交納企業所得稅？國稅發[2006]31號文件規定，開發企業開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在其未完工前采取預售方式銷售的，其預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業稅金及附加后再計入當期應納稅所得額，待開發產品結算計稅成本后再行調整?！ 。ㄒ唬┙洕m用房項目必須符合建設部、國家發展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關于印發〈經濟適用房管理辦法〉的通知》（建住房[2004]77號）等有關法規的規定，其預售收入的計稅毛利率不得低于3%.開發企業對經濟適用房項目的預售收入進行初始納稅申報時，必須附送有關部門的批準文件以及其他相關證明材料。凡不符合規定或未附送有關部門的批準文件以及其他相關證明材料的，一律按銷售非經濟適用房的規定計算繳納企業所得稅?！ 。ǘ┓墙洕m用房開發項目預計計稅毛利率按以下規定確定： 1.開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低于20%. 2．開發項目位于地及地級市城區及郊區的，不得低于15%. 3．開發項目位于其他地區的，不得低于10%. 例如：某開發商（長春市）本季預售收入3000萬元，本期“管理費、銷售費、財務費”300萬元；其他業務利潤15萬元。 預計毛利額 = 3000×20% = 600（萬元） 營業稅金及附加稅 =3000×5、5% = 165， 應納稅所得 = 600－300－165 15 = 150 預繳稅額 = 150×33% = 49.5 如果其他業務利潤虧損15萬元：600－300－165－15 =120 120×33% =39.6 |
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