問：向境外企業租用了倉庫，需要代扣代繳該境外企業的企業所得稅嗎？
答：一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三條的規定：“……
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。”
二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第七條的規定：“企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
(一)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；
(二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定；
(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；
(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；
(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；
(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。”
因此，該所得為非居民企業來源于境內的所得，應當代扣代繳企業所得稅。
問：國內的一家公司付給香港的公司咨詢服務費，業務完全在境外發生的，需要代扣代繳企業所得稅嗎？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第七條規定：“企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
(一)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；
(二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定；
(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；
(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；
(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；
(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
因此，業務完全發生在國外，不需要繳納企業所得稅。 |
