京國稅函〔2010〕87號 2010.
提示——依據北京市國家稅務局公告2015年第10號北京國家稅務局關于廢止企業所得稅若干規范性文件的公告，本法規北京市規定部分失效。
各區、縣（地區）國家稅務局，直屬稅務分局：
現將《國家稅務總局關于企業清算所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]684號）轉發給你們，并就有關問題明確如下，請一并貫徹執行。
一、企業在年度中間終止生產經營，按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的，依據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十五條的規定，應將終止生產經營當年度1月1日至實際經營終止之日作為一個納稅年度，于實際經營終止之日起60日內完成當年度企業所得稅匯算清繳，結清當年度應繳（應退）企業所得稅稅款。
二、企業終止生產經營進行清算之日可按以下原則確定：
（一）企業章程規定的經營期限屆滿之日；
（二）企業股東會、股東大會或類似機構決議解散之日；
（三）企業依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷之日；
（四）企業被人民法院依法予以解散或宣告破產之日；
（五）有關法律、行政法規規定清算開始之日；
（六）企業因其他原因解散或進行清算之日。
三、企業應當自終止生產經營活動開始清算之日起15日內向主管稅務機關提交《企業清算事項備案表》（具體格式見附件）并附送以下備案資料：
（一）納稅人終止正常生產經營活動開始清算的證明文件或材料；
（二）管理人或清算組聯絡人員名單及聯系方式；
主管稅務機關在接到企業的《企業清算事項備案表》后，應送達《稅務事項通知書》，并將其納入清算期企業所得稅管理。
四、企業在清算期內取得來源于我國境外的所得的，仍須依據《財政部國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）的相關規定，按照分國（地區）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內應補繳的企業所得稅額。
五、企業應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結清稅款。
（一）清算報告或者清算方案或破產財產變價方案的執行情況說明；
（二）清算期間資產負債表、損益表（依據相關法律法規要求須經中介機構審計的，還應同時附送具有法定資質的中介機構的審計報告）；
（三）資產盤點表；
（四）清算所得計算過程的說明；
（五）以下情況的，還需報送資產評估的說明和相關證明材料：
1.資產處置交易雙方存在關聯關系的；
2.采取可變現價值確認資產處置所得或損失的。
（六）企業清算結束如有尚未處置的財產，同時報送尚未處置的財產清單、清算組指定保管人的授權委托書、組織機構代碼證或身份證復印件；
（七）股東分配剩余財產明細表；
（八）非營利組織還應同時附送清算結束后其剩余財產的處置情況說明；
（九）主管稅務機關要求報送的其他資料。
六、納稅人在申請辦理注銷稅務登記時，應向主管稅務機關提交《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及其附表的復印件，作為申請注銷稅務登記的附報資料之一。
七、主管稅務機關應建立清算企業管理電子臺賬，對備案的清算企業的有關情況造冊登記，以加強對清算企業的管理?！镀髽I清算所得稅事項備案表》及其附報資料、《中華人民共和國企業清算所得稅納稅申報表》及其附表和附報資料，應作為申報資料，由主管稅務機關按照檔案管理的相關規定做好歸檔處理。
