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| 退休人員獎(jiǎng)金納稅等10個(gè)權(quán)威回復(fù) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：815 |
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| 1、問(wèn)：用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在按揭之中的房產(chǎn)，沒(méi)有拿到房產(chǎn)證，需要繳納房產(chǎn)稅嗎？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）文件規(guī)定：購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 自有房屋用于經(jīng)營(yíng)，房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)征，稅率為1.2%。 2、問(wèn)：我公司將自行開(kāi)發(fā)的商品房一樓作為售樓部，并將搬入使用。我公司認(rèn)為房子將來(lái)是要出售的，不屬于自己的固定資產(chǎn)，用不用繳納房產(chǎn)稅？不屬于自己的固定資產(chǎn)，用不用繳納房產(chǎn)稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）規(guī)定：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用的商品房，自房屋使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。 所以，公司的售樓部應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。 3、問(wèn)：?jiǎn)挝粚?duì)離退休人員發(fā)放離退休工資以外的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]723號(hào)）文件規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的離退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 4、問(wèn)：個(gè)人合伙企業(yè)投資者取得的工資應(yīng)按哪項(xiàng)稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？在個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅前如何扣除？（個(gè)人所得稅） 答：依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）的規(guī)定，投資者從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)所得按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)支付給投資者的工資，不允許在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除，但允許扣除投資者本人的費(fèi)用，依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]65號(hào)）第一條的規(guī)定，投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年24000元。 5、問(wèn)：查賬征收企業(yè)所得稅季度申報(bào)是按會(huì)計(jì)利潤(rùn)填報(bào)，還是與年度申報(bào)一樣需要進(jìn)行納稅調(diào)整？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]635號(hào)）的規(guī)定，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第4行“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”，“實(shí)際利潤(rùn)額”為按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。 因此，查賬征收企業(yè)所得稅季度申報(bào)是按會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)總額填報(bào)，不需進(jìn)行納稅調(diào)整。不征稅收入、免稅收入除外。 6、問(wèn)：我公司是從事運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，運(yùn)輸發(fā)票由地方稅務(wù)局代開(kāi)。地稅局在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，已經(jīng)按運(yùn)輸費(fèi)用金額帶征企業(yè)所得稅。但我公司企業(yè)所得稅由國(guó)稅局征管，兩個(gè)局都征收我公司的企業(yè)所得稅，會(huì)不會(huì)雙重征稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]121號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函2006]249號(hào)）等規(guī)定，地稅局代開(kāi)發(fā)票時(shí)帶征的企業(yè)所得稅超過(guò)年度匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅的，由國(guó)稅局局負(fù)責(zé)退回，但退回金額不超過(guò)納稅年度國(guó)稅局對(duì)其已征的企業(yè)所得稅稅額；超出部分，由代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票的地方稅務(wù)局辦理退稅事項(xiàng)，不會(huì)造成雙重征稅問(wèn)題。 7、問(wèn)：按稅法規(guī)定，行政罰款不得在稅前扣除，而銀行罰息可以在稅前扣除嗎？ 答：《企業(yè)所得稅法》第十條第四款規(guī)定，“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”屬于行政處罰范疇，不得在稅前扣除。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)）附件二《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》填報(bào)說(shuō)明中規(guī)定，附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第31行“11.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。 根據(jù)上述規(guī)定，銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，可以在稅前扣除。 8、問(wèn)：商業(yè)企業(yè)能否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金，在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]202號(hào)）的規(guī)定，除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類(lèi)準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。 根據(jù)上述規(guī)定，納稅人不能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅稅前扣除。 9、問(wèn)：家畜養(yǎng)殖企業(yè)，對(duì)于發(fā)生的生物資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除是否要辦理相關(guān)手續(xù)？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，不需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。上述以外的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生資產(chǎn)損失，需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。 10、問(wèn)：企業(yè)接受政府科技部門(mén)資助，進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)。如技術(shù)成果為政府所有的，能進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除嗎？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）文件規(guī)定，“研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表”中第36行“從有關(guān)部門(mén)和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)撥款，不能實(shí)行加計(jì)扣除”。 |
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