1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2000]57號(hào)）[全文廢止]規(guī)定，部分單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。
可見(jiàn)，企業(yè)符合上述要求的公關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按“其他所得”項(xiàng)目，適用20%的稅率履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。
除違法支出外，符合條件的公關(guān)支出可以全額或限額在企業(yè)所得稅前扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
例：某企業(yè)廠(chǎng)慶時(shí)，向參加慶典的每位嘉賓贈(zèng)送了單件價(jià)值500元、總價(jià)5萬(wàn)元的紀(jì)念品。由于紀(jì)念品有明確的贈(zèng)送對(duì)象，符合稅法要求，因此，企業(yè)應(yīng)按20%的稅率代扣代繳10000元個(gè)人所得稅。這部分支出屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，如果在規(guī)定限額內(nèi)，無(wú)需作納稅調(diào)整。
企業(yè)應(yīng)牢固樹(shù)立守法經(jīng)營(yíng)的理念，在發(fā)生公關(guān)支出前，準(zhǔn)確界定該業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)，預(yù)估此行為可能帶來(lái)的法律、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，判斷無(wú)問(wèn)題后，再付諸實(shí)施。實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行正確的稅務(wù)處理，特別是依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，以免自身行為不當(dāng)招致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
