上月底有媒體報(bào)道稱，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓在一次講座上透露，征收遺產(chǎn)稅被寫入十八屆三中全會(huì)文件。但9月30日，劉桓在國(guó)務(wù)院參事室網(wǎng)站公開聲明，否認(rèn)曾就“遺產(chǎn)稅寫入十八屆三中全會(huì)”接受過(guò)采訪。
遺產(chǎn)稅是否應(yīng)被提上日程，有沒進(jìn)行討論或者試點(diǎn)征收的可行性，又有哪些因素在推動(dòng)遺產(chǎn)稅最終面世？經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)就此采訪了中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇、國(guó)家行政學(xué)院教授馮俏彬和山東大學(xué)財(cái)政系主任李華。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：遺產(chǎn)稅的開征應(yīng)該具備哪些條件，比如福利、資產(chǎn)評(píng)估等，現(xiàn)在中國(guó)是否具備這些條件？
馮俏彬：開征遺產(chǎn)稅是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要若干的配套制度。首先是財(cái)產(chǎn)登記制度，現(xiàn)在我們已經(jīng)有了銀行存款實(shí)名制、股票實(shí)名制、房產(chǎn)實(shí)名制等，所需做的是對(duì)這些財(cái)產(chǎn)信息的整合與共享。
其次是財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度，征收遺產(chǎn)稅需要對(duì)財(cái)產(chǎn)，其中又特別是不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行估值，需要逐漸提高有關(guān)方面的管理水平。此外還需要完善遺產(chǎn)繼承環(huán)節(jié)的相關(guān)法律制度，以及與主要國(guó)家簽訂多邊或雙邊稅收協(xié)定，以避免重復(fù)征稅和防止逃稅避稅。
上述制度中，有的已經(jīng)存在但需要進(jìn)一步健全，有的處于局部的試驗(yàn)和探索中，還有的是空白，但所有這些制度都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下法治國(guó)家制度體系的題中應(yīng)有之義，本身需要逐步建立與完善。遺產(chǎn)稅的開征，或許將與現(xiàn)在正在進(jìn)行的其它改革一起形成合力，推動(dòng)以上制度的逐漸完備。
楊志勇：遺產(chǎn)稅的開征還需要做好稅制設(shè)計(jì)工作，比如哪些類型的遺產(chǎn)列入，哪些則不列入遺產(chǎn)稅的征收范圍。征收范圍的選擇應(yīng)考慮稅收征管條件，還應(yīng)考慮稅制對(duì)效率和公平的影響。
如果遺產(chǎn)稅納稅人因繳納遺產(chǎn)稅，導(dǎo)致只能在短時(shí)期內(nèi)變現(xiàn)遺產(chǎn)，這樣的稅制就可能嚴(yán)重影響效率。特別是，所繼承的遺產(chǎn)是正常運(yùn)行的企業(yè)，但納稅人缺少現(xiàn)金，短期內(nèi)變現(xiàn)勢(shì)必嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。
是選擇總遺產(chǎn)稅制，還是選擇分遺產(chǎn)稅制，這也是一個(gè)需要解決的問(wèn)題。總遺產(chǎn)稅制可以帶來(lái)更多的稅收收入，但是如果遺產(chǎn)稅開征的目標(biāo)是促進(jìn)社會(huì)公平的話，那么只就繼承人所繼承的遺產(chǎn)額繳納遺產(chǎn)稅，這樣的分遺產(chǎn)稅制更為合適。
李華：遺產(chǎn)稅是一個(gè)從價(jià)征收的稅種，毫無(wú)疑問(wèn)，遺產(chǎn)稅的開征需要清楚地獲悉遺產(chǎn)的數(shù)量和價(jià)值，所以需要建立切實(shí)有效的財(cái)產(chǎn)登記制度、財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度和財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度，并且充分考慮社會(huì)民意和社會(huì)習(xí)俗，也就是說(shuō)具備一定的社會(huì)基礎(chǔ)。當(dāng)前，最為迫切的應(yīng)該建立財(cái)產(chǎn)登記制度，避免僅課征于普通老百姓的財(cái)產(chǎn)，造成逆向調(diào)節(jié)的不利局面。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：未來(lái)動(dòng)議開征遺產(chǎn)稅，主要是會(huì)考慮解決政府增收還是實(shí)現(xiàn)其他的價(jià)值取向？
馮俏彬：我認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)是針對(duì)當(dāng)前現(xiàn)實(shí)的收入分配與財(cái)富狀況，通過(guò)研究、討論遺產(chǎn)稅，回應(yīng)社會(huì)重大關(guān)切，撫慰大眾心理。換言之，其政治意義應(yīng)當(dāng)高于其經(jīng)濟(jì)意義。
從我們的研究看，在很多國(guó)家遺產(chǎn)稅都不是用來(lái)籌集財(cái)政收入的主要工具。有些國(guó)家遺產(chǎn)稅時(shí)征時(shí)停，往往與其政府的執(zhí)政理念密切相關(guān)。當(dāng)然，強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)，并不是說(shuō)遺產(chǎn)稅完全沒有經(jīng)濟(jì)方面的功能，而是要根據(jù)具體情況確定自己的目的。
楊志勇：應(yīng)該準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)遺產(chǎn)稅在收入再分配中的作用，遺產(chǎn)稅收入越多，收入再分配的力度越大，但遺產(chǎn)稅促進(jìn)社會(huì)公平的作用并不主要體現(xiàn)在遺產(chǎn)稅收入上。
開征遺產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)多在慈善捐贈(zèng)和其他公益捐贈(zèng)等方面有較為寬松的規(guī)定，只要個(gè)人將財(cái)富捐出并用于慈善等其他社會(huì)鼓勵(lì)的用途，財(cái)富所有人在死亡時(shí)就可以很輕松地減輕甚至不用繳納任何遺產(chǎn)稅。
李華：遺產(chǎn)稅是一個(gè)解決貧富差距、深化收入分配改革的稅種，是個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的有益補(bǔ)充。因此遺產(chǎn)稅的開征取向毫無(wú)疑問(wèn)是解決公平問(wèn)題，而增收只能是一個(gè)副產(chǎn)品，因此遺產(chǎn)稅不應(yīng)該是一個(gè)大眾稅種，而僅應(yīng)面向高收入人群征收，籌資作用不能有太高的期待。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：開征遺產(chǎn)稅會(huì)不會(huì)加劇中國(guó)企業(yè)家資產(chǎn)流到海外？
馮俏彬：短期而言，開征遺產(chǎn)稅可能會(huì)帶來(lái)一些負(fù)面影響，如資產(chǎn)集中向國(guó)外轉(zhuǎn)移等，但長(zhǎng)期而言，則不一定。因?yàn)橘Y本是“世界公民”，即使不征遺產(chǎn)稅，資本也會(huì)在全世界流動(dòng)，實(shí)踐中很難甄別有多少資本流動(dòng)是由遺產(chǎn)稅驅(qū)動(dòng)的。
而且，資本的最終目的是獲得收益。資本選擇在什么地方停留，主要還是要看這個(gè)地方的投資機(jī)會(huì)、產(chǎn)權(quán)制度和政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境等共同形成的投資環(huán)境，遺產(chǎn)稅只能是其中一個(gè)因素。
目前，世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家多數(shù)都開征了遺產(chǎn)稅，財(cái)產(chǎn)所有人不在此處交稅，也會(huì)在彼處交稅。因此在經(jīng)過(guò)一個(gè)短期的沖擊性反應(yīng)后，遺產(chǎn)稅對(duì)于資本外流的影響就會(huì)逐漸減少乃至消失。
楊志勇：遺產(chǎn)稅調(diào)節(jié)力度的大小是需要考慮的問(wèn)題，這涉及起征點(diǎn)和稅負(fù)選擇問(wèn)題。加大調(diào)節(jié)力度，累進(jìn)稅制且設(shè)定較高的稅率體系可能更為合適。但從全球遺產(chǎn)稅制的演變趨勢(shì)來(lái)看，若設(shè)定過(guò)高的稅負(fù)水平，結(jié)果可能適得其反，帶來(lái)資本外逃。 |
