?。?）轉(zhuǎn)讓庫存股時，轉(zhuǎn)讓價高于庫存股的賬面余額
借：銀行存款（實際收到金額）
貸：庫存股(轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額)
資本公積——股本溢價（轉(zhuǎn)讓價與庫存股賬面余額的差額）
?。?）轉(zhuǎn)讓庫存股時，轉(zhuǎn)讓價低于庫存股的賬面余額
借：銀行存款（實際收到金額）
資本公積--股本溢價(差額先沖股本溢價)
盈余公積(股本溢價不足,沖減盈余公積)
利潤分配--未分配利潤(股本溢價和盈余公積仍不足部分)
貸：庫存股(轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額)
二、回購股份的稅務(wù)處理
1、個人股東的稅務(wù)處理
回購股份過程中，回購方上市公司不涉及稅收，對于被回購方是個人的，由于上市公司股票屬于金融商品，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件3）第一條第二十二項第五小項：“下列項目免征增值稅：（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入：5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。”對于個人被回購上市公司股票免征增值稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）規(guī)定：“從1997年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅?！睂τ趥€人被回購上市公司股票（不含限售股）免征個人所得稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整證券（股票）交易印花稅征收方式的通知》（財稅明電[2008]2號）規(guī)定：“從2008年9月19日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅征收方式，將現(xiàn)行的對買賣、繼承、贈與所書立的Ａ股、Ｂ股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按千分之一的稅率對雙方當(dāng)事人征收證券（股票）交易印花稅，調(diào)整為單邊征稅，即對買賣、繼承、贈與所書立的Ａ股、Ｂ股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按千分之一的稅率征收證券（股票）交易印花稅，對受讓方不再征稅?！睂τ趥€人被回購上市公司股票按千分之一的稅率征收證券（股票）交易印花稅。
2.法人股東的稅務(wù)處理
回購股份過程中，對于被回購方是法人的，由于上市公司股票屬于金融商品，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)屬金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，計算繳納增值稅。一般納稅人企業(yè)適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人企業(yè)適用3%征收率。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股票屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第三條：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。”對于被投資企業(yè)的未分配利潤等股東留存收益已經(jīng)繳納過企業(yè)所得稅，但在轉(zhuǎn)讓股票時不得扣除，有重復(fù)納稅之嫌（參見股權(quán)轉(zhuǎn)讓前先進行利潤分配可避免重復(fù)征稅）。
根據(jù)財稅明電[2008]2號的規(guī)定，對于法人被回購的上市公司股票也是按千分之一的稅率征收證券（股票）交易印花稅。
