學習外語專業(yè)的小劉是今年的大學應(yīng)屆畢業(yè)生，剛畢業(yè)，小劉就順利被一家外資企業(yè)聘用入職。為了積累一定的社會經(jīng)驗和工作經(jīng)驗，小劉除了完成本職工作外，還在業(yè)余時間給一家翻譯公司做翻譯，并按次從該翻譯公司取得收入，每次收入1000元。對于這部分收入，小劉不知道應(yīng)該如何申報納稅，究竟是合并按“工資薪金所得”計稅，還是套用勞務(wù)報酬稅目按次申報繳納個人所得稅。
非雇傭收入應(yīng)套哪個稅目
廣州市地稅局明確，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報酬所得代付稅款計算公式的通知》（國稅發(fā)[1996]161號）有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得以個人每次取得的收入，扣減已繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加和法定扣除費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。法定允許扣除費用的標準：每次收入減去營業(yè)稅金及附加后的余額不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入減去營業(yè)稅金及附加后的余額在4000元以上的，定率減除20%的費用。
營業(yè)稅起征點按次為500元
根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例及其實施細則有關(guān)規(guī)定：提供了應(yīng)稅勞務(wù)且取得報酬的個人，是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人；自2011年11月1日起，按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元；按期納稅的，為月營業(yè)額20000元，按所對應(yīng)的稅目全額征稅。
單位不代扣代繳有處罰
另據(jù)了解，根據(jù)稅法規(guī)定，個人取得的收入無論是套“工資、薪金”還是“勞務(wù)報酬”稅目，發(fā)放收入的單位都負有代扣代繳的義務(wù)，如果單位、企業(yè)未按規(guī)定扣繳稅款的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人應(yīng)處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
計算公式為：
個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－營業(yè)稅－城市維護建設(shè)稅－教育費附加-地方教育費附加－稅法允許扣除費用
個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
小劉取得翻譯收入1000元，因提供翻譯服務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)范疇，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，即：
應(yīng)交營業(yè)稅＝1000×5%＝50元
應(yīng)交城市維護建設(shè)稅＝50×7%＝3.5元
應(yīng)交教育費附加＝50×3%＝1.5元
應(yīng)交地方教育費附加=50×2%=1元
應(yīng)納稅所得額＝1000－50－3.5－1.5-1－800＝144元
應(yīng)納個人所得稅＝144×20%＝28.8元 |
