國務(wù)院法制辦1月5日就稅收征收管理法修訂草案向社會(huì)公開征求意見。征求意見稿明確要建立針對(duì)自然人的納稅識(shí)別號(hào)，自然人將適用跟企業(yè)一樣的稅收強(qiáng)制措施。
這無疑是稅收體制改革中基礎(chǔ)而關(guān)鍵的一步。這不僅為當(dāng)下正在醞釀的不動(dòng)產(chǎn)稅的征收鋪平了道路，更為提高直接稅比重的整個(gè)稅制改革掃清了障礙。
在我國現(xiàn)行的稅收制度中，以增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅為主體的間接稅占比達(dá)68%左右，以企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為主體的直接稅占比達(dá)25%左右，因此，我國是比較明顯的間接稅制度。
這種間接稅制度造成的問題很明顯。首先，推高了商品價(jià)格，這也是為什么國內(nèi)一再刺激消費(fèi)難見起色，而國人境外消費(fèi)熱情卻居高不下的重要原因；其次，拉大了貧富差距。間接稅與直接稅不同，直接稅以歸屬于私人(為私人占有或所有)的所得和財(cái)產(chǎn)為課征對(duì)象，在世界各國稅法理論中，多以各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等稅種為直接稅，也就是說越富有繳稅越多，而間接稅制度則難以體現(xiàn)這種稅負(fù)公平。
不過，直接稅制下納稅人直接負(fù)擔(dān)重，征收阻力大，易發(fā)生逃稅、漏稅，稅收損失較大，自然人納稅識(shí)別號(hào)的建立，將對(duì)減少偷漏稅的問題起到很大作用。
除此之外，未被人們充分注意的一點(diǎn)是，建立針對(duì)自然人的納稅識(shí)別號(hào)，這種“納稅身份證”意義遠(yuǎn)不止體現(xiàn)在“征稅”的可操作性上，更體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的可能性上。
以家庭為單位征稅的呼聲由來已久，《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》第一章第十一條也明確規(guī)定，納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利，自然人納稅識(shí)別號(hào)的建立則為實(shí)現(xiàn)這一設(shè)想提供了可能性。
從國際經(jīng)驗(yàn)來看，有不少國家以退稅的方式來實(shí)現(xiàn)這一目的。
以日本為例，個(gè)人所得稅一般都是每個(gè)月從工資里扣，到了年底，會(huì)給大家一個(gè)調(diào)整的機(jī)會(huì)，叫做年末調(diào)整或者確定申告。申告的內(nèi)容一般是，你今年花了多少醫(yī)療費(fèi)，有幾個(gè)要撫養(yǎng)的家人（年收入低于38萬日元的），有沒有因?yàn)闉?zāi)害（火災(zāi)，地震什么的）而受到損失，你今年買了什么保險(xiǎn)，有多少住房貸款等，然后稅務(wù)署會(huì)根據(jù)這些來減稅，返還到個(gè)人手中。所以即使相同的收入，因?yàn)榧彝デ闆r的不同，最終上繳的稅也多少不一樣，比較好地體現(xiàn)了稅負(fù)公平。
而退稅，恰恰就需要準(zhǔn)確的納稅識(shí)別號(hào)，通過大數(shù)據(jù)以家庭為單位將納稅識(shí)別號(hào)捆綁核準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)合理退稅。
當(dāng)然，自然人納稅識(shí)別號(hào)的建立只是提供了可能性，真正降低間接稅比例、真正實(shí)現(xiàn)以家庭為單位征稅，則需要復(fù)雜、系統(tǒng)的稅制改革了。 |
