廣東省國家稅務局、廣東省財政廳公告2015年第2號 2014-12-31 為規(guī)范跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅征收管理，根據(jù)《中國人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《財政部、國家稅務總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）及營業(yè)稅改征增值稅試點政策等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅征收管理有關(guān)事項公告如下：
一、跨地區(qū)經(jīng)營且實行統(tǒng)一核算的總機構(gòu)及分支機構(gòu)，符合以下條件的，可按照本公告規(guī)定的方式進行增值稅核算和申報。
（一）總機構(gòu)為增值稅一般納稅人，分支機構(gòu)由總機構(gòu)全資開設(shè)、且為非獨立法人企業(yè)。總機構(gòu)對分支機構(gòu)具有完全的控制和管理，并履行監(jiān)督管理責任。
（二）總機構(gòu)實行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理；實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，及時監(jiān)控貨物移送、銷售收入實現(xiàn)和發(fā)票開具情況。
（三）總機構(gòu)應準確計算增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額，準確提供稅務資料。
分支機構(gòu)應設(shè)置以下賬簿：存貨明細賬、應收應付款項明細賬、銷售收入明細賬、銀行存款及現(xiàn)金日記賬。按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或由總機構(gòu)統(tǒng)一設(shè)置賬簿核算的，分支機構(gòu)按年保存由總機構(gòu)提供的包括以上賬簿記載內(nèi)容的相關(guān)資料。
（四）省內(nèi)跨地市經(jīng)營的總分支機構(gòu)，分支機構(gòu)數(shù)量應在10家以上，總分支機構(gòu)年增值稅應稅銷售額合計應在3億元以上，且年增值稅應納稅額應在1000萬元以上。
同一地市范圍內(nèi)（含廣州市，以下簡稱地級市，下同）跨縣（區(qū)）經(jīng)營的總分支機構(gòu)的適用條件，由地級市國稅局商同級財政部門確定。
（五）截至申請受理日，總分支機構(gòu)不存在以下情形：
1.騙取出口退稅的；
2.虛開增值稅扣稅憑證的；
3.欠繳稅款、滯納金、罰款；
4.未結(jié)案的稅務違法違章案件。
二、跨地區(qū)經(jīng)營的總分支機構(gòu)，應由總機構(gòu)統(tǒng)一核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額，并選擇以下一種方式計算繳納增值稅。
（一）收入比例方式：分支機構(gòu)按應稅銷售額占全部應稅銷售額的比重，計算確定分支機構(gòu)的應納稅額，并分別就地申報納稅；總機構(gòu)匯總申報納稅。計算公式如下：
1.當期應納增值稅總額=總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)當期匯總應稅銷售額×適用稅率-當期取得的全部進項稅額
2.分支機構(gòu)應納增值稅額=當期應納增值稅總額×銷售占比
3.銷售占比=分支機構(gòu)當期應稅銷售額÷總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)當期匯總應稅銷售額
4.總機構(gòu)應納增值稅=當期應納增值稅總額-全部分支機構(gòu)應納增值稅額
（二）預征率方式：分支機構(gòu)以當期實現(xiàn)的應稅銷售額按預征率計算預繳增值稅，就地申報納稅；總機構(gòu)匯總申報納稅。計算公式如下：
1.分支機構(gòu)應預繳的增值稅=分支機構(gòu)當期應稅銷售額×預征率
2.總機構(gòu)應納增值稅=總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)當期匯總應稅銷售額×適用稅率-當期取得的全部進項稅額-分支機構(gòu)當期已繳納稅額
（三）總機構(gòu)匯總納稅方式：總機構(gòu)匯總納稅申報，分支機構(gòu)不進行納稅申報。計算公式如下：
總機構(gòu)當期應納增值稅=總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)當期匯總銷售額×適用稅率-當期取得的全部進項稅額
三、跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)申請收入比例、預征率或匯總納稅等申報納稅方式的，應向其總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)報送如下材料：
（一）申請報告
（二）總機構(gòu)及各分支機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證書、稅務登記證副本復印件
（三）《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)清冊》（附件1）
（四）財務、會計管理制度資料
（五）企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)控制度和管理信息系統(tǒng)操作手冊
（六）總分支機構(gòu)隸屬關(guān)系等證明資料
四、主管稅務機關(guān)受理納稅人的申請資料后，按以下程序進行辦理：
（一）納稅人申請收入比例方式納稅申報的，由國家稅務局負責辦理。
1.同一地市范圍內(nèi)跨縣（區(qū)）經(jīng)營的，由地級市國家稅務局辦理。
2.省內(nèi)跨地市經(jīng)營的，由主管稅務機關(guān)逐級上報至省國家稅務局辦理。
（二）納稅人申請預征率方式申報納稅的，由財政和國稅部門聯(lián)合審批。
預征率由總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)參照納稅人上一年度應納增值稅稅額占應稅銷售額的比例提出初審意見，會同級財政部門審核后，層報有審批權(quán)限的國稅、財政部門審批：
1.總分支機構(gòu)在同一地市范圍內(nèi)的，由地級市國家稅務局和地級市財政局聯(lián)合審批。
2.省內(nèi)跨地市經(jīng)營的，由省國家稅務局和省財政廳聯(lián)合審批。
（三）納稅人申請總機構(gòu)匯總納稅方式納稅的，由省國家稅務局和省財政廳聯(lián)合審批。
主管稅務機關(guān)會同級財政部門對納稅人的申請資料進行初審，經(jīng)地級市國家稅務局和地級市財政局共同復核，上報省國家稅務局和省財政廳聯(lián)合審批。
五、經(jīng)批準按照本公告規(guī)定的方式申報納稅的納稅人，其分支機構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的，除按規(guī)定向所在地主管稅務機關(guān)辦理稅務登記、變更登記或注銷登記外，還應向相關(guān)部門辦理相關(guān)手續(xù)：
（一）實行收入比例方式的，應分別報總機構(gòu)所在地和分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)審核備案。
（二）實行預征率方式的，應分別報總機構(gòu)所在地和分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)和財政部門審核備案，不需另行審批。
（三）實行總機構(gòu)匯總納稅方式的，應按照本辦法第四條第（三）款的規(guī)定報財政和國稅部門聯(lián)合審批。
六、納稅人有下列情形的，審批機關(guān)可以取消其按照本公告規(guī)定的方式申報納稅的資格：
（一）總分支機構(gòu)的關(guān)系及核算方式發(fā)生變化，已不符合本公告第一條規(guī)定的相關(guān)條件；
（二）納稅人違反稅收法律法規(guī)，發(fā)生稅收違法行為的。
七、總分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)要建立健全定期信息交流和溝通機制，加強對跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅的征收管理。
納稅人的具體稅務管理事項由省國家稅務局另行制定。
八、財政部、國家稅務總局有特別規(guī)定的不適用本公告。
九、本公告自發(fā)布之日起30日后執(zhí)行。
特此公告。
附件：跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)清冊下載:zip文件
