2013年底，為支持高新技術產業發展，財政部、國家稅務總局發布《關于科級企業孵化器稅收政策的通知》、《關于國家大學科技園稅收政策的通知》，明確了科技企業孵化器和國家大學科技園（以下簡稱孵化器）能夠享受的一攬子稅收優惠政策。本期《稅務專版》將為您解讀符合條件的孵化器和科技園在享受優惠政策時需要注意的事項。
孵化器“容量”進一步放寬
某區一家孵化器企業財務人員獲悉新政后，立即前往稅務機關咨詢是否能享受優惠，該孵化器內原先只有16家孵化企業，占全部企業數量的80%，尚未達到原先政策規定的條件，所以一直未能享受優惠政策。
稅務人員詳細介紹，相對于2007年的老政策，2013年底出臺的新政策對能夠享受稅收優惠的孵化器條件放寬了，主要體現在孵化企業數量應占孵化器內企業總數量的比例要求下降。原財稅（2007）121號文件《財政部、國家稅務總局關于科技企業孵化器有關稅收政策問題的通知》規定“孵化企業數量應占孵化器內企業總數量的90％以上（含90％）”，而最新的財稅〔2013〕117號文件《財政部、國家稅務總局關于科技企業孵化器稅收政策的通知》規定“孵化企業數量占孵化器內企業總數量的75％（含75％）以上”即可。按新政策的規定，該企業就達到了享受優惠政策的條件。
孵化器內“孵化企業”門檻降低
某開發區一家大型孵化器企業的老總看到新政策后非常高興。他說：新出臺的政策更加合理，特別是對享受稅收優惠的孵化企業，新政策取消了注冊資金限制，增加了劃型標準；并將老政策中的“收入占比”改為“研發費用占比”，這一修改非常具有可操作性。根據新政策的規定，孵化企業的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不應低于4%。
稅務人員也表示，新政策降低了孵化企業的門檻，除上述變化外，還主要體現在三個方面：一是時間。財稅（2007）121號規定“屬新注冊企業或申請進入孵化器前企業成立時間不超過2年；企業在孵化器內孵化的時間不超過3年”，而財稅〔2013〕117號規定“屬新注冊企業或申請進入孵化器前企業成立時間不超過24個月。企業在孵化器內孵化的時間不超過42個月。納入“創新人才推進計劃”及“海外高層次人才引進計劃”的人才或從事生物醫藥、集成電路設計、現代農業等特殊領域的創業企業，孵化時間不超過60個月；二是營業收入。財稅（2007）121號規定“屬遷入企業的，上年營業收入不超過200萬元”，而財稅〔2013〕117號規定“屬遷入企業的，上年營業收入不超過500萬元”；三是場地面積。財稅（2007）121號規定“企業租用孵化器內孵化場地面積低于1000平方米”，而財稅〔2013〕117號規定“單一在孵企業入駐時使用的孵化場地面積不大于1000平方米。從事航空航天等特殊領域的在孵企業，不大于3000平方米”。
明確了享受時間和違規責任
聽說有新政策出臺，不少孵化器和科技園的財務人員紛紛咨詢稅務機關新政策從何時開始執行。
稅務人員指出，新政策中已經明確規定了稅收優惠的享受時間和范圍：即自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的科技企業孵化器或國家大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。“咨詢”等涉及“營改增”的優惠政策處理問題由營改增試點過渡政策另行規定。
同時，新政策還特別明確了納稅人弄虛作假的相關責任。凡納稅人騙取兩個通知規定的稅收優惠政策的，除根據現行規定進行處罰外，自發生違法違規行為年度起取消其享受兩個通知規定的稅收優惠政策的資格，2年內不得再次申請。
“出租和孵化服務”要單獨核算
近日，某區地稅局對一家科技創業服務有限公司進行上門走訪服務時發現，該企業2013年申報繳納“服務業-其他租賃”營業稅近10萬元、繳納房屋租賃營業稅近20萬元，經詢問財務負責人，系該公司出租房產、土地所產生的收入近600萬元申報繳納的營業稅。
稅務人員對企業的相關申報和財務資料進行了核實，認為該公司符合新政策規定，企業出租房產、土地所產生的收入的近600萬元可享受免征營業稅的稅收優惠。稅務人員隨即告知該公司財務人員到地稅機關辦理營業稅減免手續，并在批準后對已繳納的近30萬元營業稅辦理了退稅手續。
稅務人員特別提醒孵化器及科技園企業，“孵化服務”是指為孵化企業提供的屬于營業稅“服務業”稅目中“代理業”、“租賃業”和“其他服務業”中的咨詢和技術服務范圍內的服務。符合條件的孵化器向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。但享受優惠的項目取得收入應當單獨進行核算，否則不得享受稅收優惠。
企業應按要求進行認定和備案
某區近年來施行“科技強區”，不同規模、不同級別的孵化器和科技園數量已經多達數十家。該區科技主管部門專門致電稅務局詢問：是否這些孵化器都能享受稅收優惠？
該區稅務局為此召開了孵化器及科技園企業現場見面會，并告知企業新政策中的“孵化器”和“科技園”需由國務院科技行政主管部門負責組織定期進行審核確認，并在出具的相應的證明材料上列明納稅人用于孵化的房產和土地的地址、范圍、面積等具體信息。同時，孵化器、科技園企業享受優惠政策應當先按稅務機關的資料要求，準備好相關資料，主動向主管稅務機關提出減免稅備案申請后方可享受。
——宗慧韓粉英沈繼承姚江嚴誠 |
