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| 國務院立法倒逼增值稅擴圍 交通運輸行業(yè)有望先行 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：456 |
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| 我國稅收體系中的第一大稅增值稅的改革，正在迎來一個重要的機遇期。按照國務院近日印發(fā)的2010年立法工作計劃，增值稅法被列為力爭年內(nèi)完成的重點立法項目。 有消息稱，這部去年已經(jīng)由財政部、國稅總局負責起草草案的法律，預計下半年由國務院提請全國人大審議，具體時間有可能在10月份。按照我國的立法程序，一部法律從提請審議到獲得通過，一般要經(jīng)過三次審議。因此樂觀者預計，如果一切順利，增值稅法有可能在明年3月的全國人大會議上獲得通過。 不過業(yè)內(nèi)人士認為，在此之前，增值稅擴圍的問題必須要先行得到解決。 眾所周知，我國現(xiàn)行的稅制制度是增值稅營業(yè)稅并行，增值稅的征收范圍主要是制造業(yè)，而對第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)征收營業(yè)稅。財政部財政科學研究所研究員孫鋼告訴記者，這種稅制制度下增值稅抵扣鏈條的不完整，造成了第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)購買設備等相關支出不能抵扣，即重復征稅，稅負過重。因此，稅制改革未來的發(fā)展方向是由增值稅取代營業(yè)稅。 目前的這種稅制對第三產(chǎn)業(yè)而言的確不公平。接受本報記者采訪的專家普遍認為，應該在增值稅法正式出臺之前解決這一問題，因為法律一旦出臺就不可能朝令夕改。 一位知情人士告訴記者，對于增值稅擴圍涉及到中央和地方收益分配和國地稅征管權限變化等難題，有關部門可能考慮繞過困難、部分擴圍，而最先實施增值稅代替營業(yè)稅的領域則可能是交通運輸業(yè)和建筑業(yè)。 從營業(yè)稅到增值稅 所謂增值稅擴圍，就是擴大增值稅的征收范圍，學術界理想意義的增值稅擴圍就是涵蓋所有的貨物與勞務范圍，最終增值稅取代營業(yè)稅。 孫鋼認為，目前的稅制對第三產(chǎn)業(yè)而言容易造成重復征稅，稅負過重。以可能最先實施增值稅代替營業(yè)稅的交通運輸業(yè)為例，一些交通運輸企業(yè)不僅僅跑運輸而且銷售貨物。由于營業(yè)稅是交易一次就征一次稅，決定了物流發(fā)展越專業(yè)化、交易次數(shù)越多，稅在流轉中產(chǎn)生的重復征收問題就越嚴重。可能一件商品從廣州到北京經(jīng)過好幾家物流公司，在好幾家公司同時計算營業(yè)額，就出現(xiàn)了非常嚴重的重復征稅，從而阻礙物流業(yè)的發(fā)展。 如果在物流等第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)征收增值稅，貨物的價值則可以通過進項減抵扣，計稅部分只是物流企業(yè)的服務和增值，從而可以避免重復征稅。 1994年稅改之時，考慮到當時經(jīng)濟和稅收征管情況，只能暫時在制造業(yè)領域實行增值稅，存在困難的第三產(chǎn)業(yè)暫時實行營業(yè)稅，這一做法從一開始就存在增值稅抵扣鏈條不完整的問題。這也是稅改以來不斷研究增值稅改革、增值稅擴圍的原因。 接受本報記者采訪的多位專家則表示，無論從理論角度還是近年來所研究的稅制改革方向講，這應該都不是增值稅法的方向。于是改變現(xiàn)有增值稅的不完整狀態(tài)、實施增值稅完整意義上的增值稅抵扣鏈條并寫進法律，成為增值稅立法不可回避的問題。 繞不開的擴圍 然而，恰恰是增值稅擴圍這一不能繞開的問題，讓包括孫鋼在內(nèi)的人士對增值稅立法進程很難樂觀。 接近國稅總局的一位知情人士告訴記者，增值稅擴圍涉及到國稅地稅的關系、中央財政和地方財政的問題很難解決。這些熟悉財稅體制的人都很明白，這也不是財政部、國稅總局層面就可以解決的難題。 中央和地方收益的分配是一個重要問題。在現(xiàn)有的稅制體系中，營業(yè)稅是地方稅，是地方收入的第一大稅種，是地方稅收收入的大頭，而增值稅收入是中央、地方分享75%和25%，中央取得收入的大頭。 稅收征管權限問題則是另一個難題。目前營業(yè)稅是地稅部門負責征管的稅種，而增值稅則由國稅部門征收。增值稅取代營業(yè)稅后，稅務部門的職責分配也是一個很難解決的問題。 早在去年底記者就從知情人士處獲悉，包括人大法工委和國務院秘書局在內(nèi)的高層機構在著力推進一攬子稅改計劃，其中就包括增值稅擴圍。 擱置難題部分擴圍 在高規(guī)格推進立法規(guī)劃之時，相關部門已經(jīng)心中有數(shù)。 前述知情人士告訴記者，鑒于增值稅立法必須面對擴圍問題，存在很多難題，在決心推動增值稅立法的背景下，有關部門的意見是繞過一些暫時比較難以解決的問題，比如，在現(xiàn)在可以實行的一些領域先實現(xiàn)增值稅擴圍。最先實施增值稅代替營業(yè)稅的領域則可能是交通運輸業(yè)和建筑業(yè)，至于中央和地方收益分配、國地稅問題，則可能想一些辦法，甚至可能維持現(xiàn)有的格局不變。具體的操作方式則可以從目前的研究中找到蹤跡。 中國稅務學會副會長安體富告訴記者，在中國稅務學會研究的方案中，解決增值稅擴圍有三個方案，一是增值稅全面取代營業(yè)稅。二是逐漸擴圍或者現(xiàn)有營業(yè)稅可以進項抵扣，按照增值稅征收，但是收益分配和征收主體不變。第三種方案是營業(yè)稅改增值稅進項抵扣后，稅收征管和收益仍舊歸地稅部門。 中央財經(jīng)大學稅務學院院長劉桓則表示，即使不考慮中央和地方收益分配等問題，現(xiàn)有情況下增值稅全面擴圍也存在困難。 增值稅征管實行的是以票控稅，在稅收征管過程中，以增值稅發(fā)票為準，銷項減進項進行計稅，一些行業(yè)比如餐飲等難做到收支全部反映到增值稅發(fā)票上，在增值稅擴圍過程中也只能首先從可以嚴格使用增值稅專用發(fā)票的領域開始。劉桓表示，這樣分析，交通運輸業(yè)和建筑業(yè)可能成為首先擴圍的領域。 按照安體富的測算，增值稅雖然為17%和13%的稅率，但因為允許抵扣進項稅，所以增值稅的實際稅負大概4%，而營業(yè)稅的稅負為5%，比增值稅還要高，如此計算，這對于首先實行擴圍的交通運輸業(yè)和建筑業(yè)無疑是個利好消息。 |
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