|
|
|
|
| 金融業(yè)邁入營改增時代 |
| 發(fā)布時間：2015/7/16 來源： 閱讀次數：562 |
| |
| 自國務院明確提出，力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革，“營改增”便大步向前。我們可以觀察到2012年“營改增”起步以來，具體分三步走，第一步是擴圍，即“營改增”方案在地區(qū)和行業(yè)上的擴圍，即全面推進營改增；第二步是改制，即進一步改革和完善增值稅制度制度；第三步是立法。目前還處于擴圍階段。
目前，建筑業(yè)、房地產業(yè)、生活服務業(yè)、金融保險業(yè)四大行業(yè)營業(yè)稅改增值稅總方案即將公布，這將直接影響四大行業(yè)的800余萬戶企業(yè)，涉及年營業(yè)稅稅額1.6萬億元。鉑略從各渠道了解到，預計6月下旬財政部和國稅總局把四大行業(yè)的“營改增”草案上報國務院。若進展順利，估計該草案最快可能在未來一周內出臺，正式的實施日期可能最早會在10月1日，最晚在明年1月1日。
金融業(yè)“營改增”稅率初定為6%
我國正處于產業(yè)結構轉變的拐點，金融行業(yè)作為第三產業(yè)的支柱性產業(yè)，其“營改增”之路，任重而道遠。國際上沒有對金融機構進行全面征收增值稅的先例，金融企業(yè)沒有經驗可借鑒。同時，金融子行業(yè)業(yè)務種類眾多，核算比較復雜，稅基難準確界定以及征管困難等問題，使得金融業(yè)一直被視作“營改增”的硬骨頭。
目前金融業(yè)采用的是計繳營業(yè)稅方式，稅率為5%。未來“營改增”金融業(yè)的增值稅稅率規(guī)定為6%。鉑略財務培訓從其他渠道了解到，此次“營改增”征稅范圍與營業(yè)稅基本一致，借款利息暫不允許抵扣，出口金融服務實行零稅率。
鉑略認為金融業(yè)“營改增”的關鍵不在于稅率的高低，而在于它的下游企業(yè)是否為一般納稅人。如果下游企業(yè)為一般納稅人，可以獲得增值稅進項抵扣。那么金融業(yè)雖然稅收成本增加，但是兩者可以進行“價格博弈”，找到均衡點，從產業(yè)角度整體稅負減輕。同時金融企業(yè)在采購設備和技術服務時，如果能夠有效管理進項發(fā)票，那么能夠實現(xiàn)進項稅額抵減，有機會消化提高的一個百分點的稅率，甚至上可能實現(xiàn)稅負降低。目前金融業(yè)5%左右的營業(yè)稅相對是比較重的，國際上是3%。在金融業(yè)經營國際化背景下，外資金融機構走進來和中資金融機構走出去，若國內稅收較重，則會處于競爭的劣勢。
金融企業(yè)挑戰(zhàn)重重
營改增的基本原理不清。因為金融機構繁多，不僅有銀行、證券、基金公司，還有資產管理公司等，每一個公司內部可能有不同性質的收入，性質不同導致適應的征收稅率不同；可抵扣項少，金融企業(yè)屬于輕資產企業(yè)，其主要成本為不動產租賃成本、系統(tǒng)維護方面的成本、人力資本，而人力資本是無法抵扣的。比如銀行的存貸業(yè)務，個人存款不會向銀行提供增值稅發(fā)票，銀行沒有增值稅發(fā)票也就無法進項抵扣。金融業(yè)“營改增”后需要開具的發(fā)票量過于龐大，開票人員人手不足，很可能導致增值稅發(fā)票不符合規(guī)定，導致下游企業(yè)無法進項抵扣，因此金融業(yè)的發(fā)票是否有特殊規(guī)定，仍待觀察。
圖為增值稅改革對銀行業(yè)務的影響
問題亟待關注，配套措施跟進
“營改增”的原理是對企業(yè)新創(chuàng)造的價值部分進行征稅。由于金融業(yè)涉及行業(yè)較多，因此，鉑略建議金融企業(yè)應對不同的價值增值行為進行分類，采用不同的測算方法，并在此基礎上針對不同的價值增值行為設定一個大家都認可的稅基。
金融企業(yè)在國民經濟中起到調節(jié)器的作用，將盈余資金傳遞到資金需求者手中。由于其業(yè)務繁多，都是用IT系統(tǒng)處理的。因此需要關注對金融機構系統(tǒng)的更新改造，尤其是外資銀行，對總部要求布置的系統(tǒng)環(huán)境調整空間有限，需要盡在開始溝通系統(tǒng)改造需求。
圖為增值稅改革對其他金融業(yè)的影響
機遇挑戰(zhàn)并存
與此前的稅負相比，此次變化對于企業(yè)來說既為挑戰(zhàn)也不失為機遇。此次并非是對原體系的修補，而是對新體系的建立與革新，其中許多新情況、新問題會在實際操作出不斷出現(xiàn)。
鉑略認為金融企業(yè)首要任務是進行流程改造、實施信息技術系統(tǒng)改造、實現(xiàn)業(yè)務與稅務配合銜接等。金融機構設計的IT系統(tǒng)眾多，包括核心業(yè)務系統(tǒng)、各部門運營系統(tǒng)、財稅管理系統(tǒng)等。但如何減少對核心系統(tǒng)的影響、對業(yè)務系統(tǒng)的改造又能實現(xiàn)增值稅改革，將是各金融機構考慮的重點。為了實現(xiàn)“營改增”平穩(wěn)順利的過渡，鉑略建議管理層在宏觀層面應該提高思想認識，成立“營改增”小組，解讀分析政策，制定工作計劃，改造企業(yè)流程和業(yè)務系統(tǒng)，合理籌劃，降低稅改成本；而財務人員需在具體實務層面上注重對稅收申報以及發(fā)票管理，關注政策法規(guī)以及考慮到政府溝通的協(xié)調、信息系統(tǒng)調整問題。
根據已經實行“營改增”行業(yè)的經驗，財稅部門針對新政策實施后稅負增加的企業(yè)予以財政補貼。鉑略提醒各位財務人員和管理人員關注主管稅務機關后續(xù)的關于財政補貼的文件通知，及時申請到財政扶持/財政補貼。 |
|
|
|
|
|
