【提問內容】
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
【回復內容】
直接投資一般是指投資者將貨幣資金直接投入投資項目，形成實物資產或者購買現有企業(yè)的投資。通過直接投資，投資者便可以擁有全部或一定數量的被投資企業(yè)的資產及經營所有權，直接進行或參與對被投資企業(yè)的經營管理。
直接投資的主要形式包括:
(1投資者開辦獨資企業(yè)，并獨自經營;
(2)與其他企業(yè)合作開辦合資企業(yè)或合作企業(yè)，從而取得各種直接經營企業(yè)的權利，并派人員進行管理或參與管理;
(3)投資者投入資本，不參與經營，必要時可派人員任顧問或指導;
(4)投資者在股票市場上買入現有企業(yè)一定數量的股票，通過股權獲得全部或相當部分的經營權，從而達到收購該企業(yè)的目的。
【提問內容】
是不是按會計準則記入“長期股權投資”所取得的股息、紅利可以免稅，但如果是交易性金融資產、可出售金融資產，所對應的股息、紅利，不是這條所規(guī)定的”符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅得等權益性投資。
該規(guī)定的2、3項，對居民企業(yè)更為嚴格對吧，對非居民企業(yè)只要持股超過12個月取得的投資收益也可以免稅，但居民企業(yè)不行。我這樣理解對嗎？
【回復內容】
是不是按會計準則記入“長期股權投資”所取得的股息、紅利可以免稅，但如果是交易性金融資產、可出售金融資產，所對應的股息、紅利，不是這條所規(guī)定的”符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅得等權益性投資。
答：不是，是否免稅要按照稅法的規(guī)定判斷，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。該規(guī)定的
2、3項，對居民企業(yè)更為嚴格對吧，對非居民企業(yè)只要持股超過12個月取得的投資收益也可以免稅，但居民企業(yè)不行我這樣理解對嗎？
答：不對，居民企業(yè)持有境內上市公司的股票超過12個月取得股息紅利也是免征企業(yè)所得稅的。
【提問內容】綜合題——
1、位于市區(qū)的某軟件生產企業(yè)，經批準實行增值稅即征即退政策(企業(yè)將退還的稅款用于擴大再生產且單獨核算)，企業(yè)執(zhí)行新會計準則，主要開發(fā)和銷售動漫軟件，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
（1）銷售軟件產品給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元；為生產軟件產品購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款金額3500萬元、增值稅額595萬元。
（2）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
（3）投資收益共30萬元，全部為國債利息收入。
（4）企業(yè)全年銷售軟件產品應扣除的銷售成本4000萬元。
（5）全年發(fā)生銷售費用1500萬元，其中廣告費用1200萬元，另有按銷售收入10%計提并支付給某中介機構的傭金300萬元。
（6）全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元)。
(7)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元；實際發(fā)生的職工福利費用60萬元；實際發(fā)生的職工教育經費25萬元，其中職工培訓費用10萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。
(8)受外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。
（說明：當地政府確定計算房產余值的扣除比例為20%，上年經稅務機關核定未彌補虧損金額102.9萬元）
作為注冊稅務師審核上述年度納稅事項，發(fā)現以下問題：
（1）8月份接受捐贈原材料，受贈原材料不用于軟件生產，用于其他生產經營活動，計入資本公積核算。企業(yè)取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元，企業(yè)已認證抵扣。
（2）企業(yè)會計未核算增值稅退稅金額、房產稅、營業(yè)稅及印花稅。
<1>、根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。作為注冊稅務師幫助企業(yè)計算企業(yè)所得稅款。
<2>、根據上述資料，回答問題（無需計算金額）。填列申報表。
中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）
類別行次項目金額
利潤總額計算1一、營業(yè)收入-
2減：營業(yè)成本-
3營業(yè)稅金及附加-
4銷售費用-
5管理費用-
6財務費用-
7資產減值損失-
8加：公允價值變動收益-
9投資收益-
10二、營業(yè)利潤-
11加：營業(yè)外收入-
12減：營業(yè)外支出-
13三、利潤總額-
應納稅所得額計算14加：納稅調整增加額-
15減：納稅調整減少額-
16其中：不征稅收入-
17免稅收入-
18減計收入-
19減、免稅項目所得-
20加計扣除-
21抵扣應納稅所得額-
22加：境外應稅所得彌補境內虧損-
23納稅調整后所得（13＋14－15＋22）-
24減：彌補以前年度虧損-
25應納稅所得額-
應納稅額計算26稅率-
27應納所得稅額-
中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）
類別行次項目金額
利潤總額計算1一、營業(yè)收入7120
2減：營業(yè)成本4000
3營業(yè)稅金及附加65.08
4銷售費用1500
5管理費用752.02
6財務費用0
7資產減值損失0
8加：公允價值變動收益-90
9投資收益30
10二、營業(yè)利潤742.9
11加：營業(yè)外收入455.2
12減：營業(yè)外支出0
13三、利潤總額1198.1
應納稅所得額計算14加：納稅調整增加額414.8
15減：納稅調整減少額460
16其中：不征稅收入385
17免稅收入30
18減計收入0
19減、免稅項目所得0
20加計扣除45
21抵扣應納稅所得額0
22加：境外應稅所得彌補境內虧損0
23納稅調整后所得（13＋14－15＋22）1152.9
24減：彌補以前年度虧損102.9
25應納稅所得額1050
應納稅額計算26稅率25%
27應納所得稅額262.5
【回復內容】
應納增值稅=7000×17%－(595＋10.2)=584.8(萬元)
應納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)
應納城建稅和教育費附加=(584.8＋6)×(7%＋3%)=59.08(萬元)
營業(yè)稅金及附加＝59.08＋6＝65.08(萬元)
【提問內容】利潤總額計算
1一、營業(yè)收入7120
2減：營業(yè)成本4000
3營業(yè)稅金及附加65.08
4銷售費用1500
5管理費用752.02
6財務費用0
7資產減值損失0
8加：公允價值變動收益-90
9投資收益30
10二、營業(yè)利潤742.9
11加：營業(yè)外收入455.2
12減：營業(yè)外支出0
13三、利潤總額1198.1
其中管理費用752.02是怎么算出來我沒看出來謝謝！
【回復內容】
管理費用＝700＋2.1＋49.92＝752.02（萬元）
具體計算過程，您可以對照一下題目的具體解析理解。
【提問內容】
【例題.計算題】某外國企業(yè)常駐機構2013年度的經費支出額為300萬元，核定利潤率為15%，營業(yè)稅稅率5%，計算該機構2013年度應納稅所得稅稅額。
『正確答案』該機構2013年度應納稅所得稅稅額＝300÷（1－15%－5%）×15%×25%＝14.06（萬元）。
【回復內容】
這是境內有機構的非居民企業(yè)，對于機構而言是25%，只有和機構無關的境內所得才是10%。
【提問內容】由于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)的所得:
轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額
問：是不是收入全額-財產凈值，再減去稅費和合理的費用啊
【回復內容】是的，理解正確。 |
