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| 勞務(wù)公司如何處理營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：692 |
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| 問：我公司是河北省一家較大的勞務(wù)派遣公司，目前派遣員工近萬人，涉及各種行業(yè)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定，用工單位轉(zhuǎn)入我公司的款項(xiàng)扣除支付給勞動(dòng)者的工資、上交的社保費(fèi)以及公積金后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)問： 1、用工單位支付給我公司用于為派遣員工代發(fā)放的取暖費(fèi)、代支付派遣員工的體檢費(fèi)、代支付發(fā)給員工的手機(jī)款、職工食堂伙食補(bǔ)助等福利費(fèi)用，需要我公司開據(jù)發(fā)票。這些款項(xiàng)轉(zhuǎn)入我公司后，由我公司代發(fā)或代支付的福利費(fèi)用是否繳納納營(yíng)業(yè)稅？ 2、用工單位把這些福利費(fèi)用轉(zhuǎn)入我公司，由我公司代為發(fā)放和支付。我單位發(fā)放和支付時(shí)，如列福利費(fèi)支出，因我單位以前年度提取的福利費(fèi)有歷年結(jié)余，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)福利費(fèi)規(guī)定，用工單位支付我公司代發(fā)代支的福利費(fèi)我公司發(fā)放和支付時(shí)能否稅前列支（是否也要先花節(jié)余部分）？如不能稅前扣除（也就是先花結(jié)余部分），用工單位所支付的這些費(fèi)用還得繳納25%的企業(yè)所得稅，必然造成派遣員工應(yīng)得的有關(guān)福利無法足額發(fā)放。請(qǐng)問應(yīng)該如何處理？ 3、用工單位轉(zhuǎn)來給我公司代支付派遣員工的解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和工傷一次性就業(yè)、醫(yī)療補(bǔ)助金等，也需要開據(jù)正式發(fā)票。這些代發(fā)的派遣員工的解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和工傷一次性就業(yè)、醫(yī)療補(bǔ)助金等費(fèi)用，我公司是否可以扣除后實(shí)行差額交納營(yíng)業(yè)稅？ 4、用工單位支付給我公司為派遣員工購買工作服費(fèi)用，由我公司代為購買發(fā)放，是否可以列支勞保費(fèi)用？ 答：1、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅差額征稅。 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定，勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。 根據(jù)上述規(guī)定，勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。但對(duì)勞務(wù)公司從用工單位取得的應(yīng)支付給勞動(dòng)力其他費(fèi)用如取暖費(fèi)、體檢費(fèi)、手機(jī)款、伙食補(bǔ)助、工作服費(fèi)用以及派遣員工的解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和工傷一次性就業(yè)、醫(yī)療補(bǔ)助金，不允許從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。 2、關(guān)于稅前扣除。 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 根據(jù)上述規(guī)定，勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款應(yīng)確認(rèn)收入，實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、支付給勞動(dòng)力允許稅前扣除的支出（包括福利費(fèi)），準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 |
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