在前期保持較快增幅后，國內增值稅在9月份首次出現負增長，-1.2%的增幅表明減稅降費效果正在顯現。
在眾多減稅降費舉措中，與企業相關的稅種除了增值稅外，企業所得稅的關注度也頗高。1~9月份，企業所得稅收入為30754億元，同比增長12.5%，這一數字僅次于國內增值稅47356億元規模，是13項稅種中的第二大稅種。
過去10年，企業所得稅的改革一直堅持微調步伐。
從《中華人民共和國企業所得稅法》到《企業所得稅法實施條例》，國家對企業所得稅的稅前扣除、虧損結轉、小型微利企業優惠等都出臺了更有利于企業發展的政策。
“隨著外部環境的改變，以及更大力度減稅降費效果的顯現，當前企業所得稅稅率下調應該提上日程，并盡快啟動改革。”一位財稅界人士在和監管部門人士座談時提出了該意見。
十年首次修法
“《企業所得稅法》實施10年，去年迎來第一次修訂審議，但當時草案并未涉及稅率調整事宜，相當于為未來的改革留了一個口子。”上述財稅界人士告訴記者。
2017年2月，十二屆全國人大常委會第二十六次會議召開，會議審議國務院關于提請審議企業所得稅法修正案草案的議案。這是《企業所得稅法》自2007年3月獲全國人大通過后，時隔10年來的第一次修訂。
彼時，《企業所得稅法》的修訂只是小范圍調整，并主要做配套措施，因此稅率調整事項并不在討論范圍中，但是對于降低稅率的呼聲一直在輿論中存在。“不過，相比其他方面的修訂工作，降低稅率涉及的細節問題較多，所以目前這項工作進展緩慢。”上述財稅界人士分析。
和降低稅率相比，這10年來，企業所得稅在小型微利企業的減稅政策則有了明顯擴大。
根據政策要求，自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
國家稅務總局相關負責人表示，對小型微利企業出臺利好政策，有利于提高就業和增強社會穩定性。
除此之外，稅收優惠未備案也能享受稅收優惠，減輕了納稅人的辦稅負擔。
今年，國家稅務總局頒布《關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規定，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。因此，企業不用再備案，可以自行享受稅收優惠。
而此前的政策是企業沒有向稅務機關備案，則不得享受稅收優惠。
對于這一變化，安永稅務相關負責人在接受采訪時表示，企業在享受所得稅優惠政策時，權利和義務并存。“雖然流程得以簡化，但相關的責任和后果也都將由納稅人自行承擔。”
該人士建議，企業在享受所得稅優惠政策的同時更應保持對稅務風險的嚴謹管控，妥善管理和保存相關備查資料并保持與稅務機關及專業稅務服務機構的積極溝通。
更大減稅動作
“今年以來，美國實施了新的稅改政策，改革之后，聯邦公司所得稅稅率從15%-35%調整到21%，美國稅率調整對全球稅率改革造成了外部環境。”中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇認為。
這一判斷，也和安永方面近期的分析相類似。
安永新加坡企業稅務咨詢合伙人吳小慧在接受采訪時表示，對于企業所得稅的改革，目前全球范圍內都在調低其適用稅率，目的也是希望給企業更大的發展空間和投資動力。“中國的減稅降費工作也有了很多的嘗試，在全球大趨勢背景下，未來中國在這方面應該也會做一些調整。”
“我們正在抓緊研究更大規模的減稅、更加明顯的降費措施，進一步降低企業成本，激發市場活力。”10月18日，財政部三季度財政數據通報會上，財政部稅政司副巡視員袁海堯做上述分析。
對于未來更大規模的減稅力度，多位市場人士給出了判斷。
“更大規模的減稅舉措，除了增值稅稅率合并以及下調措施外，于企業而言，更多應該是企業所得稅稅率的調整，根據測算，下調2-3個百分點對全年的稅收影響并不大”。10月19日，部分財稅方面的人士如此分析。
目前，企業所得稅因納稅人不同，適用的稅率也不同，基本稅率是25%，低稅率是20%。
記者了解到，我國企業所得稅稅率上一次調整也經過大量測算。財政部曾利用系統已有稅源數據，對全國68000戶企業進行了多達百項指標的模擬測算，最終才決定將企業所得稅稅率從33%調整為25%。
“目前利用大數據手段，上述工作的采集也變得更有效率，包括稅源屬地、企業性質以及樣本選擇等內容都可以更豐富，但最終決定改革推進進度的還在更高層面的決策。”上述財稅界人士分析。
袁海堯在通報中稱，當前我國經濟運行穩中有變，面臨一些新問題新挑戰，外部環境發生明顯變化，廣大市場主體期盼進一步出臺更大力度的減稅降費政策措施。
他指出，減稅降費具有多重效應，不僅僅只是為企業減負，同時還在擴大就業、促進經濟轉型升級、培育新動能成長、促進擴大消費需求等方面發揮了重要作用，短期看減少了財政收入，長期看增強了經濟創新力和競爭力，是以政府收入做“減法”換取企業效益做“加法”、市場活力做“乘法”。
楊志勇則認為，當前我國企業所得稅稅率應從25%下調至20%，稅率下降5個百分點，并不算特別大幅度的下降。
