問：購買方向銷售方購買鋼材一批，經(jīng)購買方檢驗(yàn)，該批鋼材質(zhì)量不合格，購買方退回該批鋼材，并拒收了銷售方開出的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)雙方協(xié)商，銷售方同意退款，但就由哪一方填制紅字發(fā)票申請(qǐng)單出現(xiàn)了異議。 購買方認(rèn)為，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2007]18號(hào)）第三條第（三）款規(guī)定，“因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。”因?yàn)橘|(zhì)量問題，鋼材已退回，銷售已不成立，并且購買方已提供拒收的書面材料，所以應(yīng)由銷售方填報(bào)申請(qǐng)單。 銷售方認(rèn)為，該發(fā)票根據(jù)當(dāng)時(shí)的合同和發(fā)貨情況開具，并沒有錯(cuò)誤，所以應(yīng)由購買方填報(bào)申請(qǐng)單。 上述兩種觀點(diǎn)，是否都可行？ 答：有關(guān)申請(qǐng)開具增值稅紅字發(fā)票的問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）中規(guī)定應(yīng)由購買方申請(qǐng)。但是實(shí)務(wù)中出現(xiàn)購買方因各種原因拒收發(fā)票的情況，這時(shí)仍要求購買方來申請(qǐng)顯然不可能，也會(huì)給銷售方帶來損失。因此《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2007]18號(hào)）針對(duì)購買方因各種原因拒收發(fā)票時(shí)，可由銷售方申請(qǐng)開具。 因此，究竟是由銷售方還是購買方申請(qǐng)，關(guān)鍵看發(fā)票在何處及理由。根據(jù)問題所述情況，建議按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2007]18號(hào)）第一條第（四）款規(guī)定“因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票”處理。 |
