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| 穗國稅發[2004]173號 廣州市國家稅務局關于轉售水、電征收增值稅問題的通知 |
| 發布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數：943 |
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| 廣州市國家稅務局關于轉售水、電征收增值稅問題的通知 穗國稅發[2004]173號 2004.5.18 為加強增值稅管理，保障納稅人的合法權益，經市局研究，現將上述轉售水、電情況的有關管理要求通知如下，請遵照執行。 一、水、電總表納稅人向分表納稅人單獨收取分攤水、電費的，應照章繳納增值稅；同時，取消使用水電費分攤明細表抵扣進項稅額的規定，分表的增值稅一般納稅人只能憑取得的增值稅專用發票抵扣水、電費進項稅額，總表納稅人可以到主管稅務機關申請認定為增值稅一般納稅人，納入防偽稅控系統管理。 二、對申請增值稅一般納稅人資格認定的總表納稅人，可以視同新辦企業按照《廣州市增值稅一般納稅人資格認定管理辦法（試行）》（穗國稅發[2003]301號，以下簡稱《認定辦法》）進行認定。 三、增值稅專用發票的領購、使用 （一）對會計核算健全的總表納稅人，認定為一般納稅人后，可以直接申請領購、使用增值稅專用發票；對會計核算不健全的總表納稅人，可以委托中介機構建賬、代開發票，或者在認定后3個月內自行改正，整改期滿仍未達到要求的，按照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票（見《認定辦法》第十四條第一款）。 （二）無其他增值稅業務的總表納稅人使用的增值稅專用發票用途具有唯一性，即開具的內容只能是水費、電費，而且水費、電費必須分開開票。 四、稅率的確定和進項稅額的抵扣 （一）總表納稅人向分表納稅人轉售自來水時，可以按照6%征收率或者13%適用稅率計算繳納增值稅。選擇計算繳納增值稅的方法后，至少3年內不得變更。 （二）總表納稅人按照6%征收率計算繳納增值稅時，其取得的水費進項稅額不得抵扣；總表納稅人按照13%適用稅率計算繳納增值稅時，其取得的水費進項稅額可以抵扣。 （三）分表納稅人在計算繳納增值稅時，可以憑從總表納稅人取得的增值稅專用發票抵扣水、電費進項稅額。 五、總表納稅人應將分表納稅人名單和水電費分配方式報主管稅務機關備案。稅務機關應加強對總、分表納稅人的監督、檢查，掌握分銷關系的變化情況，嚴格控制總表納稅人領購增值稅專用發票的數量。 六、小規模納稅人轉售水、電的相關操作 小規模納稅人轉售水電，可開具普通發票，按適用征收率計算繳納增值稅；小規模納稅人申請由稅務機關代開增值稅專用發票的，按現行相關規定辦理。 七、總表納稅人應使用統一的稅目和貨物名稱 認定增值稅一般納稅人的總表納稅人轉售電力的，應使用“征管軟件－稅務登記－納稅項目鑒定－納稅項目碼名稱－1010310000供電”，開具發票時貨物名稱為“轉售電力”；轉售自來水的應使用“征管軟件－稅務登記－納稅項目鑒定－納稅項目碼名稱－1010330000自來水13％或1010330001自來水”，開具發票時貨物名稱為“轉售自來水”。 八、本通知自2004年4月1日（稅款所屬時期）起執行。此前規定與本通知要求不一致的，按本通知執行。 |
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