近期，河南省信陽市國稅局通過加強非居民企業涉稅信息管理，及時摸底核查企業股權交易行為，成功追繳一非居民企業發生在境外的股權轉讓交易稅款，共入庫股權交易所得稅款480.47萬元。
AS工業礦產有限公司成立于1996年，注冊資本513萬美元，是外資CS海外有限公司全資控股的外資企業，主要從事非金屬礦物制品的加工銷售業務。
2014年5月，信陽市國稅局得悉AS工業礦產公司外資方股東將要變更，該局第一時間取得了股權轉讓方與受讓方簽訂的股權轉讓協議及雙方兩次董事會決議等文件。
稅務人員約談了CS海外公司相關人員，企業認為，此次股權轉讓交易過程和價款的支付都在境外發生，股權轉讓所得不應在中國境內納稅。但根據企業所得稅法實施條例第七條規定，CS公司應就其股權交易來源于中國境內的所得納稅。
為說服企業申報納稅，信陽市國稅局多次到企業與相關人員約談，加強稅法宣傳，幫助企業學習了解稅收政策。
因該股權轉讓交易的雙方為關聯企業，股權轉讓收益的計算方法和股權轉讓價格確定，成為稅企雙方關注的焦點。CS公司認為在計算股權轉讓收益時，應按照投入的美元金額和投資時點的美元兌換匯率換算成人民幣計算投資成本，按照股權轉讓美元金額和轉讓時點的匯率計算轉讓價格，并以此計算股權轉讓損益。
稅務人員認為，CS公司的股權轉讓收益計算方法，會因美元貶值沖抵股權轉讓收益。依據《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）第四條規定，CS公司本次交易應以美元計算股權轉讓價與股權成本價。同時，由于股權轉讓方與受讓方存在關聯關系，稅務人員對AS礦產公司資料進行重新審核，發現企業存在較多未分配利潤，并且股權轉讓價低于凈資產，顯失公允。
稅務人員認為，被轉讓股權的AS礦產公司是持續盈利的企業，受讓方所獲得權益不僅包括該公司未來盈利，也包括AS礦產公司取得但尚未分配的利潤。因此，稅務人員列出了符合實際情況的股權轉讓價格，并確定了股權交易收益繳稅金額。
通過多次約談溝通，CS公司最終認可了稅務機關意見，繳納了股權交易所得稅款。 |
