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| 金融企業(yè)貸款損失準備金稅前如何扣除？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：577 |
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| 問：《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）與《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]64號）在執(zhí)行上是否有矛盾？我理解，對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款按財稅[2009]99號文件計提稅前扣除的貸款損失準備金，年末貸款資產(chǎn)余額減去涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款后的余額按財稅[2009]64號文件計提稅前扣除貸款損失準備金，不知是否正確？ 答：《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）第一條規(guī)定，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》（銀發(fā)[2001]416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除： （一）關注類貸款，計提比例為2%； （二）次級類貸款，計提比例為25%； （三）可疑類貸款，計提比例為50%； （四）損失類貸款，計提比例為100%. 《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]64號）第二條規(guī)定，金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備計算公式如下： 準予當年稅前扣除的貸款損失準備＝本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備余額 根據(jù)上述規(guī)定，金融企業(yè)準予當年稅前扣除，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金與貸款損失準備在比例計提有區(qū)別，但在計算方法應一致。 準予當年稅前扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款準備＝本年末準予提取涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)的貸款資產(chǎn)余額×適用比例%－截至上年末已在稅前扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)的貸款準備余額。 |
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