這就是說(shuō)應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生享受享受3年內(nèi)每戶每年可免稅8000元優(yōu)惠的條件：一是持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）；二是在規(guī)定的期限內(nèi)。不屬于規(guī)定期限，或超過(guò)規(guī)定期限的不得享受上述稅收優(yōu)惠；三是所從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)行業(yè)必須是國(guó)家規(guī)定的行業(yè)。如果從事建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧行業(yè)的不得享受上述稅收優(yōu)惠。
例一，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生張某、李某、唐某均持有《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》），三人今年分別開(kāi)設(shè)了一家個(gè)體餐飲、個(gè)體科技咨詢和個(gè)體廣告公司，假如，張某今年應(yīng)繳各稅9770元，其中營(yíng)業(yè)稅7000元、城市維護(hù)建設(shè)稅490元、教育費(fèi)附加280元、個(gè)人所得稅2000元；李某今年應(yīng)繳各稅6550元，其中營(yíng)業(yè)稅5000元、城市維護(hù)建設(shè)稅350元、教育費(fèi)附加200元、個(gè)人所得稅1000元；唐某今年應(yīng)繳各稅11000元，其中營(yíng)業(yè)稅8000元、城市維護(hù)建設(shè)稅560元、教育費(fèi)附加320元、個(gè)人所得稅2120元。那么張某、李某和唐某今年應(yīng)繳稅額各是多少？
根據(jù)財(cái)稅[2010]84號(hào)規(guī)定，張某應(yīng)繳各稅9770元，超過(guò)了扣除限額8000元，張某在依次扣繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅等計(jì)8000元后，尚需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1770元；李某應(yīng)繳各稅6550元，小于扣除限額8000元，不需要補(bǔ)繳稅款，李某今年只能減免應(yīng)繳稅額6550元；由于個(gè)體廣告業(yè)是不得享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)，所以，唐某今年須申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅等稅款11000元。
二、大學(xué)生創(chuàng)辦的小型微利企業(yè)今年可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。也就是說(shuō)大學(xué)生今年創(chuàng)辦的企業(yè)小型微利企業(yè)只要符合上述規(guī)定，也可以享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（一）小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件：①工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；②其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。這就是說(shuō)企業(yè)認(rèn)定為小型微利企業(yè)必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：一是企業(yè)從事的行業(yè)必須是國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；二是年應(yīng)納所得不超過(guò)30萬(wàn)元；三是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)、其他企業(yè)分別為不超過(guò)100人、80人；四是資產(chǎn)總額，工業(yè)、其他企業(yè)分別為不超過(guò)3000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元。《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（二）享受減半征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
符合上述小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，且年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)。
例二，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生唐某、季某均持有《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》），今年分別創(chuàng)辦了一家國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的工業(yè)企業(yè)甲、乙公司，兩公司的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額均是20人、100萬(wàn)元，假如，甲、乙公司今年的應(yīng)納稅所得額分別為6萬(wàn)元、7萬(wàn)元，那么這兩家公司今年應(yīng)分別繳納企業(yè)所得稅是多少？
甲公司符合享受減半征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；乙公司由于年應(yīng)納稅所得額超過(guò)了財(cái)稅[2010]84號(hào)規(guī)定的6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元），只能享受小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，不能享受減半征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。因此，兩公司今年應(yīng)繳企業(yè)所得稅分別為：甲公司6000元（60000×50%×20%）；乙公司14000元（70000×20%）。
（三）不得享受減免稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)
大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)辦的下列企業(yè)即使相關(guān)指標(biāo)符合有關(guān)規(guī)定，也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠：
1.從事屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所從事的行業(yè)是屬于國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，即使經(jīng)營(yíng)規(guī)模很小、年度盈利水平也不高，不能享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，更不得享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。這里要提醒納稅人的，國(guó)家限制和禁止行業(yè)，在國(guó)家未明確以前，可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第40號(hào)）執(zhí)行，國(guó)家以后有新的規(guī)定，按照新規(guī)定執(zhí)行。在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，按照《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新<國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類>國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754－2002）的通知》（國(guó)統(tǒng)字[2002]044號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。因此，大學(xué)畢業(yè)生應(yīng)盡是避免從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)，否則不得享受稅收優(yōu)惠。
2.核定征收所得稅企業(yè)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。因此，實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人暫不享受小型微利減免稅優(yōu)惠。
例三，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生韓某，持有《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》），今年創(chuàng)辦了一家家國(guó)家限制和禁止行業(yè)的丙公司，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為20人、100萬(wàn)元，假如今年該公司的應(yīng)納稅所得額是4萬(wàn)元，那么該公司今年應(yīng)繳企業(yè)所得稅是多少？
由于其從事的是家國(guó)家限制和禁止行業(yè)，所以，該公司不得享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，更不得享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此該公司今年應(yīng)繳企業(yè)所得稅10000元（40000×25%）。
三、《就業(yè)失業(yè)登記證》的領(lǐng)取
財(cái)稅[2010]84號(hào)規(guī)定，畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。高校畢業(yè)生申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”等字樣；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。
大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)常見(jiàn)問(wèn)題解答 1.問(wèn)：應(yīng)屆大學(xué)生畢業(yè)生從事哪些行業(yè)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)不得享受稅收優(yōu)惠？
答：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)）規(guī)定，自2011年1月1日起，應(yīng)屆大學(xué)生畢業(yè)生從事建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的，在3年內(nèi)不得享受按每戶每年8000元為限額的稅收優(yōu)惠。
2.問(wèn)：通過(guò)函授、業(yè)余等形式所取得的高等學(xué)歷教育的應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)，能否享受稅收優(yōu)惠？
答：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)）規(guī)定，高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生。
成人高等學(xué)校是指按照國(guó)家規(guī)定的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)和審批程序批準(zhǔn)舉辦的，通過(guò)全國(guó)成人高等學(xué)校統(tǒng)一招生考試（成人高考），招收普通高中或同等學(xué)歷的在職從業(yè)人員為主要培養(yǎng)對(duì)象，利用函授、業(yè)余、脫產(chǎn)等多種形式對(duì)其實(shí)施高等學(xué)歷教育的學(xué)校。包括廣播電視大學(xué)、職工大學(xué)、業(yè)余大學(xué)、職工醫(yī)學(xué)院、管理干部學(xué)院、教育學(xué)院、普通高校的成人（繼續(xù)）教育學(xué)院等。
成人高等學(xué)校招生全國(guó)統(tǒng)一考試是指全國(guó)各類成人高等學(xué)校選拔合格的畢業(yè)生以進(jìn)入更高層次學(xué)歷教育的入學(xué)考試。考試分高中起點(diǎn)升成教專科（簡(jiǎn)稱高起專）、高中起點(diǎn)升成教本科（簡(jiǎn)稱高起本）和普通專科起點(diǎn)升成教本科（簡(jiǎn)稱成教專升本）三個(gè)層次。全國(guó)成人高等學(xué)校招生統(tǒng)一考試成人高等教育屬國(guó)民教育系列，列入國(guó)家招生計(jì)劃，國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷，參加全國(guó)招生統(tǒng)一考試，各省、自治區(qū)統(tǒng)一組織錄取。
因此，通過(guò)函授、業(yè)余等形式取得的高等學(xué)歷教育的應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生，要享受稅收優(yōu)惠的條件是：通過(guò)參加全國(guó)成人高等學(xué)校統(tǒng)一招生考試（成人高考）選拔入學(xué)并取得相應(yīng)院校畢業(yè)文憑的大學(xué)生。
3.問(wèn)：申領(lǐng)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》要經(jīng)過(guò)哪些流程？
答：高校畢業(yè)生離校后創(chuàng)業(yè)，畢業(yè)生申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》，畢業(yè)生憑畢業(yè)證直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人社部門提出申請(qǐng)，縣以上人社部門在對(duì)提交申請(qǐng)相關(guān)情況審核認(rèn)定后，對(duì)符合條件的畢業(yè)生相應(yīng)核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》，并注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。畢業(yè)生持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）、減免稅申請(qǐng)及稅務(wù)機(jī)關(guān)所需提供的其他相關(guān)材料，向創(chuàng)業(yè)所在地縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，通過(guò)審核后，享受相關(guān)創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
