第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)營業(yè)稅差額征稅管理，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于浙江省范圍內(nèi)負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)并實(shí)行差額征稅的單位和個(gè)人(以下簡稱納稅人)。
第三條 營業(yè)稅差額征稅管理按照"清單申報(bào)、憑證扣除、鑒證審核、預(yù)警評估"的原則進(jìn)行。
第四條 營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目要合法、真實(shí)、完整。合法是指準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目必須符合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件的規(guī)定；真實(shí)是指準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目確屬實(shí)際發(fā)生并能提供合法有效憑證；完整是指準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照時(shí)間順序，以清單形式逐筆如實(shí)申報(bào)。
第五條 營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目合法有效憑證具體是指：
(一)支付給境內(nèi)的單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
(二)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
(三)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
(四)納稅人由于破產(chǎn)、債務(wù)等原因，法院或其他執(zhí)法部門對其不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)進(jìn)行強(qiáng)制裁定抵償或法院委托拍賣行拍賣，且無法取得合法有效憑證的，不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)購入方可將法院裁定書、法院調(diào)解書、契稅完稅憑證以及拍賣成交確認(rèn)書視為合法有效憑證。
(五)對人力資源服務(wù)單位(如勞務(wù)公司、保安公司等)接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力的，其支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力繳納的社保基金、住房公積金以支付工資、繳納社保基金、住房公積金的有效憑據(jù)為合法有效憑證。
(六)對合資鐵路運(yùn)輸公司、股改鐵路運(yùn)輸公司和其他鐵路運(yùn)輸公司相互之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)，其支付給其他合作運(yùn)輸方的運(yùn)輸費(fèi)用，以《鐵路運(yùn)輸公司提供服務(wù)清算票據(jù)》為合法有效憑證。
(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
第六條 營業(yè)稅差額征稅納稅人(不包括建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅差額征稅納稅人)應(yīng)根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法憑證通過浙江地稅因特網(wǎng)辦稅服務(wù)系統(tǒng)填報(bào)營業(yè)稅差額征收明細(xì)申報(bào)表，確保表內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。
第七條 納稅人應(yīng)按稅款所屬期單獨(dú)統(tǒng)計(jì)核算營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：
(一)扣除憑證內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況不符或虛開的；
(二)扣除項(xiàng)目金額核算不清的；
(三)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第八條 納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營業(yè)額：
(一)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，相應(yīng)的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。
(二)納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。
(三)納稅人從事除上述(一)、(二)款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入扣除同類業(yè)務(wù)相關(guān)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算計(jì)稅營業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)營業(yè)稅差額征稅的信息化管理，做好合法有效憑證的信息比對工作，逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)比對。
第十條 納稅人應(yīng)在次年5月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度分項(xiàng)目扣除金額匯總情況的自行審核報(bào)告或提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立稅負(fù)預(yù)警制度，堅(jiān)持管查互動(dòng)、以查促管。對稅收負(fù)擔(dān)異常、稅負(fù)偏低的納稅人，進(jìn)行納稅評估，評估發(fā)現(xiàn)有重大問題的，移交稽查部門稽查。稽查部門應(yīng)將稽查處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門。
第十二條 納稅人未按本辦法報(bào)送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰。
第十三條 本辦法未盡事宜按照國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行。《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法(試行)〉的通知》(浙地稅發(fā)[2009]46號)同時(shí)廢止。
附件：
營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目
一、交通運(yùn)輸業(yè)
1、納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
2、航空公司與貨運(yùn)航空公司開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，航空公司以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航公司以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給航空公司的腹艙收入后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
3、試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
4、合資鐵路運(yùn)輸公司、股改鐵路運(yùn)輸公司和其他鐵路運(yùn)輸公司相互之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)，承運(yùn)人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他合作運(yùn)輸方的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
二、建筑業(yè)
5、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
6、通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，對建設(shè)方提供的這些設(shè)備，其設(shè)備價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。
其他建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額也不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單的范圍按省地稅局相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。
7、除《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其計(jì)稅營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
8、對采取BT、BOT投融資方式進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)，按BT、BOT方式操作并簽訂BT、BOT項(xiàng)目合同的，對投融資人無論其是否具備建筑總承包資質(zhì)，均應(yīng)認(rèn)定為建筑工程的總承包人，按"建筑業(yè)"稅目征收營業(yè)稅，其計(jì)稅營業(yè)額為取得的全部回購價(jià)款(包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、管理費(fèi)用和合理回報(bào)等收入)扣除支付給其他施工企業(yè)的分包款后的余額。
三、郵電通信業(yè)
9、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以扣除其支付給合作方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
10、取得增值電信業(yè)務(wù)證書的企業(yè)與其他單位合作，共同為用戶提供增值電信業(yè)務(wù)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
11、從事快遞業(yè)務(wù)的單位之間合作開辦快遞業(yè)務(wù)，統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
12、中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)短信公益特服號"8858"為中國兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
13、對中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會(huì)合作開展的"短信捐款"業(yè)務(wù)，以中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
14、對中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號為中華健康快車基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會(huì)的捐款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
15、對中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號"8858"為中國婦女發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國婦女發(fā)展基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
16、對中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號"10660888"為中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
17、對中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號"10699966"為中國青少年發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國青少年發(fā)展基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
18、對中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合通信股份有限公司通過手機(jī)特服號"10699999"為中國扶貧基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
19、對中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信股份有限公司通過手機(jī)特服號"10699996"為中國華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國華僑文化基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
20、對中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信股份有限公司通過手機(jī)特服號"10699969"和"10699919"分別為中國綠化基金會(huì)和中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入扣除支付給中國綠化基金會(huì)和中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
21、通過手機(jī)特服號"9993"為中國紅十字會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國紅十字會(huì)捐款后余額為計(jì)稅營業(yè)額。
22、電信單位跨地區(qū)、跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)。對電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務(wù)，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給其他地區(qū)網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。對電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
23、電信部門以"集中受理"方式為集團(tuán)客戶提供跨省、市、縣的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門價(jià)款后的差額為計(jì)稅營業(yè)額。
24、電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
25、中國移動(dòng)有限公司及所屬子公司應(yīng)就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額；中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司從中國移動(dòng)有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業(yè)務(wù)收入按照"郵電通信業(yè)"稅目繳納營業(yè)稅。
26、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額；聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司從中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照"郵電通信業(yè)"稅目繳納營業(yè)稅。
27、中國電信股份有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國電信集團(tuán)公司所屬網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
四、金融保險(xiǎn)業(yè)
28、外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
29、經(jīng)中國人民銀行、原對外貿(mào)易部(現(xiàn)為商務(wù)部)、國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，經(jīng)商務(wù)部、國家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和借款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。
30、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
31、中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
32、準(zhǔn)許中國證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項(xiàng)目從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。
33、準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)(包括A股和B股)、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。
34、準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。
35、準(zhǔn)許證券公司上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許中國證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。
36、準(zhǔn)許期貨交易所和期貨公司上繳的期貨保障基金從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。
37、證券公司、基金公司等金融機(jī)構(gòu)，在基金、債券發(fā)行、贖回過程中，按其取得的全部收入扣除支付給代銷機(jī)構(gòu)的認(rèn)(申)購費(fèi)、贖回費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
38、單位申購和贖回基金單位業(yè)務(wù)以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
五、服務(wù)業(yè)
39、私人住宅、小賣店以及其他單位(即公用電話兼辦人)利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
40、從事貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)按"服務(wù)業(yè)-代理業(yè)"征收營業(yè)稅，以其向客戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)者的運(yùn)輸費(fèi)用及其他代辦費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
41、對貨物代理單位將貨代業(yè)務(wù)再委托其它貨代單位代理的，以其向客戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他貨代單位的代理費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
42、專利和商標(biāo)代理機(jī)構(gòu)從事專利、商標(biāo)代理服務(wù)，以其向客戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給專利、商標(biāo)授權(quán)機(jī)構(gòu)的專利費(fèi)用、商標(biāo)注冊費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
43、對會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地估價(jià)、工程造價(jià)、專利代理等具有鑒證職能的單位之間開展協(xié)作項(xiàng)目，視同代理業(yè)務(wù)，以其取得的全部收入扣除支付給其他協(xié)作方的鑒證費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
44、對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)的單位承接的境內(nèi)信息技術(shù)外包、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包和技術(shù)性知識流程外包業(yè)務(wù)再外包給其他單位的，以其取得的全部收入扣除支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
45、對出入境服務(wù)的單位從事境外留學(xué)、移民和簽證代理等業(yè)務(wù)，以其取得的全部收入扣除支付給合作方款項(xiàng)和簽證費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
46、專業(yè)從事保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)的單位，以其向委托方收取的保險(xiǎn)費(fèi)(及服務(wù)費(fèi))扣除支付給保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
47、非電信單位在代理公用電話、手機(jī)充值卡等業(yè)務(wù)過程中，將部分業(yè)務(wù)分給各個(gè)代辦點(diǎn)，非電信單位從委托方收取價(jià)款后，再轉(zhuǎn)付給各個(gè)代辦點(diǎn)手續(xù)費(fèi)。對代理單位按差額征收營業(yè)稅，即以收取的全部價(jià)款減去支付給各個(gè)代辦點(diǎn)手續(xù)費(fèi)后的差額征收營業(yè)稅；對代辦點(diǎn)，按其取得的實(shí)際收入征收營業(yè)稅。
48、從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃(煤)氣、維修基金以及代承租者支付的水、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
49、納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
50、納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
51、納稅人一次性買斷或承包、承租廣告"版面"或"段位"等廣告載體的，以其取得的全部收入扣除支付的"廣告媒體發(fā)布費(fèi)"后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
從事廣告代理業(yè)務(wù)的納稅人在買斷方買斷或承包、承租的廣告"版面"、"段位"等廣告載體發(fā)布廣告，以其取得的全部收入扣除支付給買斷方的發(fā)布費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額，但必須提供對方具有"買斷權(quán)"的證明。
52、對人力資源服務(wù)單位(勞務(wù)公司、保安公司等)接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
53、外事服務(wù)單位為外國常駐機(jī)構(gòu)、"三資"企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
54、航空公司包機(jī)業(yè)務(wù)，其計(jì)稅營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價(jià)款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
55、單位和個(gè)人舉辦展覽活動(dòng)，以其取得的全部收入扣除支付給第三方的場地費(fèi)、展臺(tái)搭建費(fèi)、廣告費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
56、勘察、設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察、設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察、設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察、設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察、設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察、設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
57、代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以納稅人向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、支付預(yù)錄入等單位及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。支付海關(guān)的費(fèi)用包括稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)送平臺(tái)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)；支付檢驗(yàn)檢疫單位的費(fèi)用包括三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；支付預(yù)錄入單位的費(fèi)用包括預(yù)錄費(fèi)。
58、納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
59、教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)(以下簡稱合作單位)合作開展考試的業(yè)務(wù)，以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
60、納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地，以取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)和支付給施工單位的拆遷工程費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
61、服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
62、從事會(huì)議代辦業(yè)務(wù)的納稅人，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除代付的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、會(huì)議場租費(fèi)、翻譯費(fèi)、會(huì)議用品及相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
63、對我省境內(nèi)機(jī)構(gòu)代理技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，以其取得的全部收入扣除支付的技術(shù)引進(jìn)款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
64、試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
65、從事船舶港口代理業(yè)務(wù)的企業(yè)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除與代理業(yè)務(wù)有關(guān)并由委托方承擔(dān)的噸稅、港務(wù)費(fèi)、引水費(fèi)、移泊費(fèi)、停泊費(fèi)、解系纜費(fèi)、拖輪費(fèi)、租用鏟車費(fèi)、起重機(jī)費(fèi)、理貨費(fèi)、過磅費(fèi)、船舶檢驗(yàn)費(fèi)等代收代付費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
六、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
66、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去土地使用權(quán)的受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
67、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債(包括法院判決)所得的土地使用權(quán)的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
七、銷售不動(dòng)產(chǎn)
68、單位和個(gè)人銷售其購置的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額(個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅按國家有關(guān)政策執(zhí)行)。
69、單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、分立、整體拍賣、改制等非購置所得的不動(dòng)產(chǎn)，如銷售的不動(dòng)產(chǎn)有原購入憑證的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
70、單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債(包括法院判決)所得的不動(dòng)產(chǎn)的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
八、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
