財稅〔2015〕90號 2015.8.10
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為優(yōu)化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入結(jié)構(gòu)，促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，化肥增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行。現(xiàn)就有關(guān)政策明確如下：
一、自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執(zhí)行。
二、化肥的具體范圍，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）的規(guī)定執(zhí)行。進口環(huán)節(jié)恢復(fù)征收增值稅的化肥稅號見附件。
三、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）第一條第2項和第4項“化肥”的規(guī)定、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進口化肥稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕44號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鉀肥增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2004〕197號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔2005〕87號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征磷酸二銨增值稅的通知》（財稅〔2007〕171號)自2015年9月1日起停止執(zhí)行。
財政部
海關(guān)總署
國家稅務(wù)總局
2015年8月10日
2015年9月1日起對化肥恢復(fù)征收增值稅
2015年8月10日 財政部稅政司
經(jīng)國務(wù)院批準，2015年8月10日，財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕90號），規(guī)定自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口的化肥，統(tǒng)一按13%稅率征收增值稅，原有的增值稅免稅和先征后返政策相應(yīng)停止執(zhí)行。
自1994年以來，國家對國內(nèi)生產(chǎn)流通和進口的部分化肥品種一直實行免征或者先征后返增值稅等優(yōu)惠政策，在保障化肥供應(yīng)、穩(wěn)定農(nóng)資價格、支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等方面發(fā)揮了積極作用。但隨著形勢的發(fā)展變化，上述政策的弊端日益顯現(xiàn)。
一方面，化肥增值稅優(yōu)惠政策是在我國化肥供不應(yīng)求、國家對其實行價格管制、增值稅抵扣鏈條不完整的背景下出臺的，當前市場和政策環(huán)境都發(fā)生了較大變化，化肥價格管制已經(jīng)全面放開，供求關(guān)系已經(jīng)由供不應(yīng)求轉(zhuǎn)為產(chǎn)能過剩，且隨著營業(yè)稅改征增值稅改革試點的推進，化肥企業(yè)的進項稅抵扣越來越充分，繼續(xù)對化肥實行增值稅優(yōu)惠政策的必要性不大。
另一方面，從政策執(zhí)行情況看，農(nóng)民和企業(yè)實際受益不大，還帶來了重復(fù)征稅和政策不統(tǒng)一等問題，特別是化肥產(chǎn)能過剩和過度施用問題日益突出，要求取消化肥增值稅優(yōu)惠政策的呼聲越來越強烈，部分化肥生產(chǎn)企業(yè)也建議盡快恢復(fù)征稅。
為了落實中央農(nóng)村工作會議關(guān)于把過量使用的農(nóng)業(yè)投入品盡快減下來的要求，順應(yīng)形勢的發(fā)展變化，解決政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，有必要適時停止執(zhí)行化肥增值稅優(yōu)惠政策。
當前，化肥價格處于相對低位，市場供應(yīng)充足、競爭充分，為化肥增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整提供了有利契機。同時，國家對有機肥仍然在生產(chǎn)流通全環(huán)節(jié)實行免征增值稅政策，有利于鼓勵有機肥的生產(chǎn)和使用，優(yōu)化用肥結(jié)構(gòu)，促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。此外，由于國家設(shè)有農(nóng)資綜合補貼并動態(tài)調(diào)整等制度安排，即使化肥價格出現(xiàn)一些波動，調(diào)整化肥增值稅優(yōu)惠政策對正常的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)民增收不會產(chǎn)生大的影響。
附件：
進口環(huán)節(jié)恢復(fù)征收增值稅的化肥稅號
序號 稅號 化肥名稱
1 28342110 肥料用硝酸鉀
2 31042090其他氯化鉀
3 31043000硫酸鉀
4 31052000含氮、磷、鉀三種肥效元素的肥料
5 31053000磷酸氫二銨
6 31056000含磷、鉀兩種肥效元素的肥料
