問(wèn)：某企業(yè)按季度繳納年金。根據(jù)財(cái)稅〔2013〕103號(hào)文件第一條第三項(xiàng)規(guī)定，是分?jǐn)偟礁髟掠?jì)算是否超標(biāo)準(zhǔn)，還是視同成一個(gè)月的繳納數(shù)計(jì)算是否超過(guò)繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%？ 答：《財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理： 1.企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。 2.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。 3.超過(guò)本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。 4.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。 職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。 上述政策并未明確按季度繳納時(shí)如何計(jì)算免稅標(biāo)準(zhǔn)，但第一條第4項(xiàng)規(guī)定的個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，所以按季繳納時(shí)應(yīng)該分?jǐn)偟礁髟聛?lái)計(jì)算是否超標(biāo)。 年金政策——
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企業(yè)年金基金管理辦法人力資源社會(huì)保障部令第11號(hào)
企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)的個(gè)稅差異
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人社部發(fā)[2013]24號(hào)關(guān)于企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品有關(guān)問(wèn)題的通知
人社廳發(fā)[2014]35號(hào)人力資源和社會(huì)保障部關(guān)于印發(fā)擴(kuò)大企業(yè)年金基金投資范圍和企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品有關(guān)問(wèn)題政策釋義的通知 |
