問題：我公司產品出口后，為了符合進口國的要求，發生在國外的檢測費、認證費，是否需要代扣代繳增值稅？上述認證服務，由我公司支付費用，是否需要代扣代繳增值稅？“營改增”文件里面規定，境外服務提供方向境內服務接受方提供完全在境外消費的應稅服務不屬于在境內提供應稅服務。我們是否屬于這種情況？
解答：《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《應稅服務注釋》第二條，部分現代服務業中規定：
?。╄b證咨詢服務。
鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
1.認證服務，是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。
因此，檢測認證服務屬于營業稅改征增值稅范圍。
財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定，在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。
下列情形不屬于在境內提供應稅服務：
（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
目前，對上述“境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務”沒有具體明確規定。參考《財政部、國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）第四條規定，境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發生在境外的《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第540號，以下簡稱條例）規定的勞務，不屬于條例第一條所稱在境內提供條例規定的勞務，不征收營業稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規定。根據上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業（除播映），娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。按現行營業稅改征增值稅范圍而言，所述“境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務”是指倉儲服務和部分展覽服務。所述的認證服務，不屬于該范圍。
因此，境外單位為貴公司提供檢測認證服務，貴公司作為接受服務方在境內，境外單位屬于在境內提供檢測認證服務。
財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規定，中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。
第十七條規定，境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率
因此，境外單位在境內未設經營機構，也沒有代理人的，貴公司應代扣代繳境外的增值稅，其稅率為6%。
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