2014-01-10
根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）有關規定，現對商業零售企業存貨損失稅前扣除問題公告如下：
一、商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數據以清單的形式進行企業所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。
二、商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報。
三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。
四、本公告適用于2013年度及以后年度企業所得稅納稅申報。
特此公告。
關于《商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》的解讀
2014年01月17日 國家稅務總局辦公廳
根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）有關規定，國家稅務總局近日下發了《國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》，現解讀如下：
一、關于商業零售企業資產損失清單申報問題
商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素造成的損失，為存貨正常損失。存貨正常損失可以采用清單申報的方式進行企業所得稅納稅申報。同時，企業在進行清單申報時，還需要出具損失情況的分析報告。
二、關于商業零售企業資產損失專項申報問題
商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等多種非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失。根據25號公告有關規定，存貨非正常損失應當以專項形式進行企業所得稅納稅申報。
存貨單筆（單項）損失超過500萬元以上的，由于金額較大，因此，無論何種因素形成的，均應當以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。
