《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》政策解讀 四川地方稅務(wù)系統(tǒng)一直關(guān)注和支持小微企業(yè)的發(fā)展，在國家稅收政策范圍內(nèi)，積極為小型微利企業(yè)等市場主體減輕稅收負(fù)擔(dān)，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，依法加強征管，促進(jìn)其健康發(fā)展。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]34號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）文件精神，結(jié)合我省工作實際，制定發(fā)布本公告。
企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策，大多由企業(yè)在年度匯算清繳時申請享受，而本公告規(guī)定小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是在企業(yè)預(yù)繳申報時自行享受。為了讓納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)更好執(zhí)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，本公告規(guī)定：本年度新辦的企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可自行享受減半計入應(yīng)納稅所得額和20%稅率的優(yōu)惠政策；超過10萬元且不超過30萬元的，應(yīng)停止享受減半計入應(yīng)納稅所得額政策，但仍可自行享受20%稅率的優(yōu)惠政策；超過30萬元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。上一納稅年度為查賬征收或定率征收所得稅且符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以自行享受減半計入應(yīng)納稅所得額和20%稅率的優(yōu)惠政策；超過10萬元且不超過30萬元的，應(yīng)停止享受減半計入應(yīng)納稅所得額政策，但仍可自行享受20%稅率的優(yōu)惠政策；超過30萬元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。上一納稅年度為定額征收所得稅的企業(yè)，若本年度調(diào)整為查賬征收或定率征收所得稅的，預(yù)繳時按照前款相應(yīng)規(guī)定執(zhí)行；若本年度仍為定額征收所得稅且定額未執(zhí)行小型微利企業(yè)所得稅減免的，預(yù)繳時主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將所定稅款以法定稅率（25%）換算為應(yīng)納稅所得額，按照前款相應(yīng)規(guī)定執(zhí)行。
《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法>的公告》（四川省地方稅務(wù)局公告2012年第1號）規(guī)定小型微利企業(yè)所得稅管理方式實行事先備案管理，并報送《小型微利企業(yè)情況表》、財務(wù)報表等資料。本公告將小型微利企業(yè)所得稅管理方式調(diào)整為事后報送相關(guān)資料，并將報送資料精簡到只報送《小型微利企業(yè)情況表》一張表，相關(guān)資料留存企業(yè)備查。
對于預(yù)繳時未享受優(yōu)惠的企業(yè)，仍然有享受優(yōu)惠的權(quán)利，因此預(yù)繳本年度企業(yè)所得稅時未享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)，可于年度匯算清繳時享受相應(yīng)優(yōu)惠政策，多繳稅款可以申請退還或留抵下期。
新的管理政策雖然更有利于納稅人，但應(yīng)提示納稅人不得采用隱瞞、欺騙等手段獲取稅收優(yōu)惠，若造成未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將應(yīng)按《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定處理。
本公告和《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）同時執(zhí)行。
