征管和科技發(fā)展處收入規(guī)劃核算處貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于明確匯總納稅分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅申報表填報方法的通知
金稅三期上線后，我們發(fā)現(xiàn)部分采用匯總納稅方式的分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅人不能準(zhǔn)確填報增值稅納稅申報表。為規(guī)范分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅申報表填報方式，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（2013年第32號）[全文廢止]和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報表有關(guān)事項的公告》（2014年第45號）[全文廢止]規(guī)定，采用匯總納稅方式的分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅申報表暫按以下方法填報：
一、實行匯總計算繳納增值稅的營改增納稅人（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)納稅人），其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額，填寫至《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第13a行“預(yù)征率%”行次。
二、實行匯總計算繳納增值稅的原增值稅納稅人，其分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額，填寫至《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第10行“4%征收率”行次。填寫“銷售額”后，系統(tǒng)會自動計算得出“銷項(應(yīng)納)稅額”，納稅人應(yīng)進(jìn)行手工更正，將自動計算得出的“銷項(應(yīng)納)稅額”改成按相關(guān)文件規(guī)定的“預(yù)征率”計算得出的“銷項(應(yīng)納)稅額”。
三、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及營改增應(yīng)稅服務(wù)的增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，且實行匯總計算繳納增值稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別計算“應(yīng)稅貨物”、“應(yīng)稅勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”銷售額。其營改增應(yīng)稅服務(wù)增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額，填寫至《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第13a行“預(yù)征率%”行次；銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額，填寫至《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第10行“4%征收率”行次，并按照第二條的填報方法對“銷項(應(yīng)納)稅額”進(jìn)行更正。
四、各地應(yīng)于3月1日前將本通知告知采用匯總納稅方式的分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅人，以便分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅人能正確填報《增值稅納稅申報表附列資料（一）》。
征管和科技發(fā)展處
收入規(guī)劃核算處
貨物和勞務(wù)稅處 2016年2月29日
