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| 貨物和勞務稅類熱點問題解答 |
| 發布時間：2013/10/15 來源： 閱讀次數：537 |
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1.企業把部分廠房租賃給其他單位使用并與承租單位共用水表，企業繳納水費時收到了自來水公司按6%征收率開具的增值稅專用發票，其中包括企業和承租單位的全部水費。現承租單位要求企業開具增值稅專用發票，是否可以開具？應按何種稅率開具？
答：根據《中華人名共和國增值稅暫行條例》第二條規定，納稅人銷售或者進口自來水稅率為13%。根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條第（三）項規定，一般納稅人銷售自產自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。該文件第三條規定，對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。因此，按簡易辦法征收僅適用于自來水公司銷售的自產自來水，而企業轉售自來水，不適用簡易辦法，應當按照13%的增值稅稅率開具增值稅專用發票，并且可以抵扣進項稅額。
2.某公司在某地開辦礦泉水廠，對礦泉水、純凈水可否比照自來水按簡易辦法6%的稅率繳納增值稅？
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發[1993]151號）規定，自來水是指自來水公司及工礦企業經抽取、過濾、沉淀、消毒等工序后，通過供水系統向用戶供應的水。礦泉水、純凈水不屬于自來水范圍，應按17%的稅率征收增值稅。
3.某公司兼營字畫出售業務，是按銷售商品征稅，還是按轉讓無形資產-著作權征稅？
答：轉讓無形資產-著作權是指轉讓著作的所有權或使用權的行為。著作，包括文字著作、圖形著作、音像著作等。轉讓著作權是針對作者本人而言的行為。因此，納稅人外購字畫對外出售的行為，屬于銷售貨物行為，應征收增值稅。如：新華書店出售圖書征收增值稅。
4.納稅人受托代理銷售二手車，什么情況下不征收增值稅？
答：《國家稅務總局關于二手車經營業務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第23號）規定，自2012年7月1日起，經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人按照《機動車登記規定》的有關規定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。
除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅：
1.受托方不向委托方預付貨款。
2.委托方將《二手車銷售統一發票》直接開具給購買方。
3.受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續費。
5.用于農業大棚的卷簾機是否屬于農機范圍？其適用增值稅稅率是多少？
答：《國家稅務總局關于卷簾機適用增值稅稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第29號）規定，卷簾機屬于《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發[1993]151號）規定的農機范圍。自2012年8月1日起，應適用13%的增值稅稅率。
卷簾機指用于農業溫室、大棚，以電機驅動，對保溫被或草簾進行自動卷放的機械設備，一般由電機、變速箱、聯軸器、卷軸、懸臂、控制裝置等部分組成。
6.企業接送員工上下班的班車發生的汽油費，是否可以作為企業的進項稅額從銷項稅額中抵扣？
答：企業將外購貨物用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。班車既不屬于生產所用，也不屬于管理所用，是為企業生產經營提供后勤保障服務的，屬用于集體福利性質的固定資產，所以班車發生的汽油費不能作為企業的進項稅額從銷項稅額中抵扣。
7.8月1日以前取得的差額扣除憑證，在8月1日營改增擴圍實施后，還能否差額征稅？
答：目前具體操作的文件尚未出臺，建議納稅人關注總局和市局網站的最新文件。
8.7月份開具取得海關繳款書，現在需要先比對才能抵扣是嗎？
一、《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局海關總署公告2013年第31號）規定：“一、自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。
二、納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應按照《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)規定，自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據)，申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。”
9.逾期的機動車銷售統一發票能夠按照國家稅務總局公告2011年第50號的要求申請逾期抵扣進項稅嗎？
答：不能，《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）第一條第三款規定：“本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票”。不包括機動車銷售統一發票，因此逾期的機動車銷售統一發票不能申請逾期抵扣進項稅。
10.鐵路運費單據有無抵扣期限？
答：沒有。建議納稅人取得扣稅憑證后盡快抵扣。 |
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