|
|
|
|
| 海南省地方稅務(wù)局2010年第1號(hào)公告 關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物行為營(yíng)業(yè)稅征管問(wèn)題的公告 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：585 |
| |
| 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物行為營(yíng)業(yè)稅征管問(wèn)題的公告 海南省地方稅務(wù)局2010年第1號(hào)公告 2010-08-06 根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào))的相關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步規(guī)范我省建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理，現(xiàn)就納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物等有關(guān)問(wèn)題公告如下： 一、關(guān)于納稅人的問(wèn)題 本公告所稱納稅人是指從事貨物生產(chǎn)，同時(shí)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)的單位或個(gè)人。 稅屋提示: (還是強(qiáng)調(diào)類似混合銷售業(yè)務(wù)分別計(jì)稅的前提——納稅人須具有法定建筑安裝資質(zhì)) 二、關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物行為的問(wèn)題 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，是指納稅人以簽訂建設(shè)施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同)方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、裝飾、修繕以及其他工程作業(yè)，下同)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物(該貨物在提供的建筑業(yè)勞務(wù)中使用)。 稅屋提示: (強(qiáng)調(diào)納稅人必須簽訂建設(shè)工程施工類合同，而不能是一般貨物銷售合同。海南地稅更愿意建筑業(yè)適用該項(xiàng)稅收政策) 三、關(guān)于自產(chǎn)貨物認(rèn)定的問(wèn)題 上述第二條規(guī)定僅適用于自產(chǎn)貨物，不包括外購(gòu)貨物。納稅人需提供如下資料方可適用此公告，否則仍按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定處理。 (一)機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局出具的關(guān)于納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明(以下簡(jiǎn)稱“從事貨物生產(chǎn)證明”)； (二)自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票； (三)根據(jù)工程預(yù)算填報(bào)《建筑安裝工程所用自產(chǎn)貨物明細(xì)表》(表樣見(jiàn)附件)。 四、關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物行為營(yíng)業(yè)額核算和營(yíng)業(yè)稅征收的問(wèn)題 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和貨物銷售額，其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額。 五、關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物行為開具發(fā)票的問(wèn)題 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的，只就其繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 六、關(guān)于總包人扣除分包營(yíng)業(yè)額的問(wèn)題 建設(shè)工程總承包人將建筑工程分包給其他單位(分包人，且分包人為提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的單位)的，進(jìn)行分包款扣除時(shí)，應(yīng)提交以下資料(原件審核，復(fù)印件留存)： (一)建設(shè)工程施工分包合同； (二)分包單位的建筑安裝資質(zhì)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照； (三)分包單位開具的從事貨物生產(chǎn)的證明； (四)分包單位開具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票； (五)分包單位按照工程實(shí)際情況填報(bào)的《建筑安裝工程所用自產(chǎn)貨物明細(xì)表》； (六)分包單位開具的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 總包人和分包人為同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管且有關(guān)資料已提交備案的，可不重復(fù)報(bào)送。 以上資料經(jīng)核實(shí)后，總包人可以將貨物銷售額與建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額一并作為分包款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除其支付的分包款后的余額作為營(yíng)業(yè)額。總包人扣除的自產(chǎn)貨物和建筑勞務(wù)價(jià)款之和，不得超過(guò)其支付給分包人的分包工程款。 不能提交上述第(三)、(四)、(五)項(xiàng)資料的，只就《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》所載工程結(jié)算項(xiàng)目金額給予扣除。 七、本公告自公告之日起執(zhí)行。本公告執(zhí)行前已處理的事項(xiàng)不再進(jìn)行調(diào)整；尚未處理的，按本公告的規(guī)定執(zhí)行。 特此公告。 附件：建筑安裝工程所用自產(chǎn)貨物明細(xì)表 下載: doc 文件 蘇地稅函[2008]53號(hào)關(guān)于對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供 ... 深國(guó)稅發(fā)[2009]153號(hào)深圳市貨物和勞務(wù)稅收優(yōu)惠政策管理辦法 粵地稅函[2009]640號(hào)提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物開具發(fā)票問(wèn)題的 ... 穗地稅函[2009]527號(hào)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)物的混合銷售 ... 津地稅流[2009]19號(hào)天津市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售 ... 混合銷售及提供建筑的稅務(wù)問(wèn)題 建筑業(yè)混合銷售政策解析 通過(guò)國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)分析混合銷售行為 鋼結(jié)構(gòu)建筑工程的稅收政策變化 |
|
|
|
|
|
