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| 重慶市地方稅務(wù)局通告2011年1號(hào) 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收自查工作的通告 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：597 |
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| 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收自查工作的通告重慶市地方稅務(wù)局通告2011年1號(hào) 2011-4-29 為進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序，加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收管理，按照市政府《關(guān)于開(kāi)展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域稅收專項(xiàng)檢查的工作方案》的要求，全市范圍內(nèi)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅自查，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下： 一、自查范圍 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年土地增值稅、企業(yè)所得稅和涉及的相關(guān)各稅申報(bào)繳納情況。稅款申報(bào)繳納涉及以前年度的，應(yīng)追溯到以前年度。 二、自查方式 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行在重慶市地方稅務(wù)局網(wǎng)站(網(wǎng)址：www.cq-l-tax.gov.cn)下載自查表格和《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅自查提綱》，對(duì)照開(kāi)展自查。自查表格將在5月15日上掛到重慶市地方稅務(wù)局網(wǎng)站。 三、自查要求 自查工作從本通告發(fā)布之日開(kāi)始至2011年6月20日結(jié)束。 全市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定和《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅自查提綱》的內(nèi)容，對(duì)各稅繳納情況進(jìn)行自查，主動(dòng)糾正存在的各類涉稅違法違規(guī)問(wèn)題。 全市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填報(bào)自查表格(附文字說(shuō)明材料)，由法定代表人簽字并加蓋公章后，于2011年6月20日前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 2011年5月對(duì)2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳的正常補(bǔ)繳稅款不列入自查自糾統(tǒng)計(jì)范圍，只上報(bào)當(dāng)月匯算清繳補(bǔ)稅情況。對(duì)屬于違反稅收法律規(guī)定造成少繳稅款的，不論是匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)稅還是匯算清繳期外補(bǔ)稅都應(yīng)一律列入自查自糾統(tǒng)計(jì)范圍。 對(duì)在自查規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，自行糾正各類涉稅違規(guī)問(wèn)題的企業(yè)，可按相關(guān)規(guī)定從輕或免予處罰；對(duì)自查不認(rèn)真、不徹底甚至有意隱瞞、惡意偷逃稅款的企業(yè)，將嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。對(duì)負(fù)有刑事責(zé)任的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。 四、本通告自發(fā)布之日起執(zhí)行。 附件：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅自查提綱 一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅自查的重點(diǎn)內(nèi)容 (一)關(guān)于收入(含預(yù)售收入、銷售收入下同) 是否按稅法規(guī)定依法申報(bào)納稅。土地增值稅的收入包括貨帀收入、實(shí)物收入和其他收入。是否按規(guī)定歸集完畢；有無(wú)少計(jì)、漏計(jì)、隱匿收入情況；有無(wú)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、抵償債務(wù)、分配給股東或投資人等行為，而沒(méi)有視同銷售的情況；有無(wú)將適用商業(yè)用房等高預(yù)征率的商品房與普通住房混淆在一起核算；是否采取收入不入帳、掛往來(lái)帳、設(shè)置帳外帳、直接沖減成本等方式隱瞞轉(zhuǎn)移收入，少繳稅款的情況。 (二)關(guān)于成本 有無(wú)通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、多列支出等手段虛增成本情況；有無(wú)虛列、多列人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和預(yù)提公共設(shè)施配套費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，亂擠亂攤成本的情況；有無(wú)不屬于本期開(kāi)發(fā)成本，計(jì)入了本期開(kāi)發(fā)成本的情況；有無(wú)未按稅法規(guī)定不應(yīng)當(dāng)稅前扣除的成本在稅前扣除的情況；有無(wú)在一個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中，采取了兩種或兩種以上的成本分?jǐn)偡椒ā?nbsp; (三)關(guān)于費(fèi)用 有無(wú)不按稅收規(guī)定扣除利息支出，將超過(guò)或不屬于本期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品承擔(dān)的貸款利息和罰息計(jì)入本期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的情況，有無(wú)將利息支出重復(fù)計(jì)算的情況；有無(wú)將企業(yè)行政管理部門為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用記入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的情況。 (四)關(guān)于預(yù)繳和緩欠稅 有無(wú)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定預(yù)繳的稅款，而沒(méi)有申報(bào)繳納的情況；有無(wú)到期的緩稅，沒(méi)有按規(guī)定期限及時(shí)解繳入庫(kù)的情況；欠稅情況。 (五)關(guān)于清算 有無(wú)符合和達(dá)到土地增值稅的清算條件的項(xiàng)目，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行清算的情況；清算后再發(fā)生銷售或有償轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，是否未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)清算有退稅和稅負(fù)偏低的項(xiàng)目，要進(jìn)行重點(diǎn)自查。 (六)關(guān)于核定征收 有無(wú)不符合土地增值稅核定征收五個(gè)條件的而實(shí)行了核定征收的情況。 二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅自查重點(diǎn)內(nèi)容 (一)收入的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性 1.有無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的收入通過(guò)掛往來(lái)賬、設(shè)置賬外賬或直接沖減成本等手段隱瞞轉(zhuǎn)移收入。 2.銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益是否按規(guī)定確認(rèn)為銷售收入。 3.未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否按規(guī)定計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 4.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后是否及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。 5.有無(wú)其他各項(xiàng)應(yīng)申報(bào)未申報(bào)收入。 (二)成本費(fèi)用扣除的真實(shí)性、合法性和合理性 1.有無(wú)通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、多列支出等手段虛增成本費(fèi)用，成本費(fèi)用的分配和歸集是否符合相關(guān)規(guī)定。 2.是否按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和歸集開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。 3.是否按規(guī)定扣除當(dāng)期發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅。 4.企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施是否按規(guī)定核算成本。企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施是否按規(guī)定單獨(dú)核算成本。 5.企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，是否按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，有無(wú)不按規(guī)定將不屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用直接在稅前扣除。 6.與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易價(jià)格是否合理，有無(wú)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)交易逃避納稅義務(wù)。 7.其他成本費(fèi)用扣除事項(xiàng)。 (三)其它重點(diǎn)內(nèi)容 1.是否按規(guī)定及時(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，包括緩稅到期以及欠繳稅款是否及時(shí)繳納。 2.是否按規(guī)定申請(qǐng)企業(yè)所得稅的減、免、緩稅。 3.是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的企業(yè)所得稅征收方式申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 4.是否按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)備案事項(xiàng)。 5.是否按規(guī)定及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送真實(shí)的有權(quán)部門的相關(guān)涉稅資料。 6.其他相關(guān)重點(diǎn)事項(xiàng)。 |
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