作為國務院支持中關村的“1 6”政策之一，自2010年1月1日起在中關村先行先試的股權獎勵個人所得稅試點政策，取得了新突破。財政部、國家稅務總局和科技部日前聯合印發《關于中關村國家自主創新示范區有關股權獎勵個人所得稅試點政策的通知》，形成了此項改革政策的升級版。
與2010年此項試點政策“中關村的高新技術企業轉化科技成果，以股份或出資比例等股權形式給予本企業技術人員的獎勵，技術人員可在5年內分期繳納個人所得稅”相比，新的試點政策主要在以下四個方面取得新的突破：
一是將政策的適用范圍從現行僅限于經認定的國家高新技術企業，進一步擴大至經認定的國家高新技術企業和科技型中小企業。關于科技型中小企業的條件和標準，由北京市制定相關管理辦法，并報財政部、稅務總局和科技部備案批準后實施。
二是將股權獎勵個人所得稅的納稅時點調整為取得分紅和轉讓股權環節，取消需在5年內分期納稅的限制。企業有關人員在獲得獎勵股權時，暫不繳納稅款，該部分稅款在獲得獎勵人員取得分紅或轉讓股權時一并繳納，稅款由企業代扣代繳。這有利于解決現行政策存在的企業未在5年內實施分紅或有關人員5年內未實施股權轉讓，仍可能面臨繳納稅款困難的問題。
三是明確股權獎勵個人所得稅的應納稅額可參照現行個人股票期權認購股票所得的稅款計算方法進行計算。獎勵人員在獲得股權時，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》有關規定計算確定應納稅額。上述計算方法明確股權獎勵形式的工資薪金所得可區別于所在月份的其他工資薪金所得單獨計算，同時可采取個人股票期權所得征收個人所得稅的特殊計算方法進行應納稅額的計算，有利于進一步支持企業實現對有關人員的激勵目標。
四是明確了企業依法宣告破產，尚未繳納的股權獎勵個人所得稅可不予追征的條件和程序。獲得獎勵人員在轉讓該部分股權之前，企業依法宣告破產，獲得獎勵人員進行相關權益處置后，沒有取得收益或資產，或者取得的收益和資產用于繳納其取得股權按“工資薪金所得”項目計算的應納稅款仍不足的，經主管稅務機關審核，尚未繳納的個人所得稅可不予追征。
新的股權獎勵個人所得稅試點政策將進一步釋放中關村“1 6”政策的執行潛力，為中關村企業實施股權獎勵提供一項更能發揮激勵效應的稅收制度安排，為中關村創新創業創造更好的政策環境。目前北京市委辦局正在加緊制定試點政策的具體管理辦法，科技型中小企業標準也將盡快報國家有關部委備案批準后實施。
舉例：一個技術人員，從企業獲得了價值50萬元的股權獎勵。根據稅法規定，企業在對本企業技術人員進行股份或出資比例等股權形式獎勵的同時，獲獎的個人需要繳納個人所得稅，但股權獎勵不同于現金獎勵，對于技術人員來說，讓他們一次性繳納個稅可能存在一些困難。為此，財政部、稅務總局等部委于2010年在中關村實施了股權獎勵分期繳納個稅的政策，即技術人員獲得的獎勵股權，可在5年內分期繳納個稅。5年期滿，即使科技人員沒有取得分紅或轉讓股權獲得相關收益，仍需一次性繳納個稅。而根據最新的政策升級版，技術人員從企業獲得獎勵股權后，無論過了多少年，只要未取得股權分紅或股權未發生轉讓，技術人員就不用繳納稅款（按照最新政策，應納稅額約11.7萬元），在取得相關收益之后再行納稅，使股權激勵效應得到了更加充分的保障和發揮。
相關政策——財稅[2014]63號財政部國家稅務總局科技部關于中關村國家自主創新示范區有關股權獎勵個人所得稅試點政策的通知 |
