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| 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳5月底截止執(zhí)行細(xì)則發(fā)布 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1198 |
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| 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳5月底截止執(zhí)行細(xì)則發(fā)布 繼《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》下發(fā)后，國家稅務(wù)總局昨天又公布了《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]11號）（以下簡稱《工作規(guī)程》），明確具體的執(zhí)行細(xì)則。 《工作規(guī)程》明確，非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容：一是非居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應(yīng)首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調(diào)整、計(jì)算本納稅年度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額、實(shí)際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款；二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表及其他有關(guān)資料進(jìn)行審核，下發(fā)匯繳事項(xiàng)通知書，辦理年度所得稅多退少補(bǔ)工作，并進(jìn)行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。 為了完成上述兩方面工作，《工作規(guī)程》規(guī)定，非居民企業(yè)所得稅的匯算清繳工作將分為準(zhǔn)備、實(shí)施、總結(jié)三個(gè)階段。準(zhǔn)備階段，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了之日起三個(gè)月內(nèi)做好以宣傳輔導(dǎo)、明確職責(zé)、建立臺賬和備辦文書四項(xiàng)工作。 實(shí)施階段，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好資料受理、資料審核、結(jié)清稅款、實(shí)施處罰以及匯總申報(bào)協(xié)調(diào)五項(xiàng)工作。其中，對企業(yè)報(bào)送資料的審核，主要有：企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表及其附表與年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的數(shù)字是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計(jì)算是否正確；企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度虧損額；企業(yè)是否符合稅收減免條件；企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所，選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅的，是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，以及各機(jī)構(gòu)、場所賬表所記載涉及計(jì)算應(yīng)納稅所得額的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；企業(yè)有來源于中國境外的應(yīng)納稅所得額的，境外所得應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額是否正確；企業(yè)已預(yù)繳稅款填寫是否正確。 資料審核通過后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合季度所得稅申報(bào)表及日常征管情況，對企業(yè)報(bào)送的年度申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核，在5月31日前，對應(yīng)補(bǔ)繳所得稅、應(yīng)辦理退稅的企業(yè)發(fā)送《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》，并辦理稅款多退少補(bǔ)事宜。 關(guān)于匯總申報(bào)的協(xié)調(diào)，《工作規(guī)程》明確，匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的匯總申報(bào)資料進(jìn)行審核時(shí)，對其他機(jī)構(gòu)的情況有疑問需要進(jìn)一步審核的，可以向其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)匯總申報(bào)納稅事項(xiàng)協(xié)查函》，其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將結(jié)果函復(fù)匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理或稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)其他機(jī)構(gòu)有少計(jì)收入或多列成本費(fèi)用等所得稅的問題，應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)匯總申報(bào)納稅事項(xiàng)處理聯(lián)絡(luò)函》。 在上述工作完成后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將在7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、匯總以及總結(jié)等工作，并于7月31日前向稅務(wù)總局報(bào)送企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)及有關(guān)報(bào)表。 《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]6號） 國稅發(fā)[2009]6號解讀：非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 |
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