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| 國稅函[2006]546號 關于機動車輛生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)銷企業(yè)增值稅納稅評估有關問題的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：728 |
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| 國家稅務總局關于機動車輛生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)銷企業(yè)增值稅納稅評估有關問題的通知 國稅函[2006]546號 2006-06-06 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，揚州稅務進修學院：? 《國家稅務總局關于加強機動車輛稅收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕79號，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地對機動車輛生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)的稅收管理取得了初步成效。但是部分地區(qū)在利用車購稅信息開展機動車輛增值稅納稅評估方面還不夠深入，僅停留在簡單的數(shù)據(jù)比對層面。為進一步提高機動車輛稅收管理水平，現(xiàn)就機動車輛生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)增值稅納稅評估有關問題補充通知如下：? 隱瞞銷售數(shù)量是目前機動車輛生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)偷逃增值稅的主要手段，因此，增值稅納稅評估的重點應是評估銷售數(shù)量。? 評估銷售數(shù)量的基本方法，是將車購稅登記信息作為第三方信息，來驗證企業(yè)申報銷售數(shù)量的真實性。即：利用車輛識別代號（即VIN碼）的編碼規(guī)則，從車購稅登記信息中查找生產(chǎn)企業(yè)相應類別車輛的車輛識別代號中的最大序列號，視此號之前的車輛為已銷售的車輛，以此推算出相應類別車輛的最大銷售數(shù)量。當其大于或者等于企業(yè)申報的銷售數(shù)量時，表明企業(yè)存在少申報銷售數(shù)量的可能。少申報的銷售數(shù)量乘相應的車購稅最低計稅價格，即可計算出其可能隱瞞的銷售收入和增值稅銷項稅額。? 生產(chǎn)地主管稅務機關采取上述評估方法并經(jīng)核實，確認車輛生產(chǎn)企業(yè)存在隱瞞銷售數(shù)量的問題后，即可將這些隱瞞的機動車輛按銷售對象（即經(jīng)銷企業(yè)）列出清單，轉經(jīng)銷企業(yè)所在地稅務機關，作為對經(jīng)銷企業(yè)納稅評估的依據(jù)之一。? 鑒于《通知》中涉及的相關軟件正在開發(fā)之中，在軟件下發(fā)之前，對機動車輛的增值稅納稅評估，由生產(chǎn)地主管稅務機關按照上述方法，從下發(fā)的《車輛購置稅車輛代碼清單》中清分最大VIN碼，推算最大銷售數(shù)量，核實最大銷售數(shù)量大于申報銷售數(shù)量的差異，并將涉及經(jīng)銷企業(yè)的疑點，轉經(jīng)銷企業(yè)所在地主管稅務機關，由經(jīng)銷企業(yè)的主管稅務機關對經(jīng)銷企業(yè)進行增值稅納稅評估。? 下一步總局將對機動車輛增值稅納稅評估模式進行調整，其中推算最大銷售數(shù)量、計算最大銷售數(shù)量與申報數(shù)量的差異等工作將改由總局直接計算，并下發(fā)清單由主管稅務機關進行核實；總局按《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所列經(jīng)銷企業(yè)的納稅人識別號，從車購稅信息中清分經(jīng)銷企業(yè)的車輛銷售數(shù)量，并與經(jīng)銷企業(yè)的申報數(shù)量進行比對，下發(fā)清單由主管稅務機關進行核實。評估模式改變后，總局對工作流程和相應的申報資料做出調整： 一、修改納稅申報資料? （一）機動車輛生產(chǎn)企業(yè)在辦理增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關報送：? 1．按月報送《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細表》（附件1）及其電子信息。? 2．每年第一個增值稅納稅申報期，報送上一年度《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表》（附件2）及其電子信息。? 3．按月報送《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》（《通知》的附件3，下同）及其電子信息。? （二）機動車輛經(jīng)銷企業(yè)在辦理增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關報送：? 1．按月報送《機動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細表》（附件3）及其電子信息。? 2．按月報送《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息。 （三）《通知》中的附件1停止報送。? 二、納稅申報資料的處理? （一）《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細表》和《機動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細表》由主管稅務機關留存?zhèn)洳椤? （二）《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》和《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表》的電子信息在納稅申報期結束后20日內由主管稅務機關逐級上傳至總局。? 三、車購稅信息? 主管稅務機關按月將《車輛購置稅納稅申報表》信息和對應的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》信息上傳至總局。? 四、總局對上傳的數(shù)據(jù)進行分類處理? （一）按照制造廠代碼對車輛識別代碼進行歸類；按廠牌型號清分出每戶生產(chǎn)企業(yè)每一廠牌型號的車輛識別代號，排序后找出該型號的最大序列號，作為該型號車輛的最大銷售數(shù)量；將推算出的最大銷售數(shù)量與生產(chǎn)企業(yè)報送的《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表》對應廠牌型號的銷售數(shù)量進行比較，找出推算銷售數(shù)量大于申報銷售數(shù)量的企業(yè)，生成《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)比對異常清單》（附件4）。? （二）按經(jīng)銷企業(yè)納稅人識別號對車輛識別代號進行歸類；將清分的車輛識別代號與經(jīng)銷企業(yè)報送的《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》中的車輛識別代號進行逐一比對，找出存在差異的企業(yè)，生成《機動車輛經(jīng)銷企業(yè)比對異常清單》（附件5）。? （三）將《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)比對異常清單》和《機動車輛經(jīng)銷企業(yè)比對異常清單》逐級下傳至比對異常企業(yè)所在地主管稅務機關。? 五、主管稅務機關核實異常情況? 主管稅務機關應在60日內，核實《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)比對異常清單》、《機動車輛經(jīng)銷企業(yè)比對異常清單》中列明的企業(yè)異常信息，結合采集的《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細表》及《機動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細表》數(shù)據(jù)和其他申報資料，調查銷售數(shù)量產(chǎn)生差異的原因，對存在的問題按照現(xiàn)行納稅評估辦法的有關規(guī)定進行處理，并填制《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)評估結果情況表》（附件6）和《機動車輛經(jīng)銷企業(yè)評估結果情況表》（附件7），逐級上報總局。? 六、總局根據(jù)機動車輛生產(chǎn)企業(yè)的評估結果，將《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)評估結果情況表》中涉嫌取得生產(chǎn)企業(yè)隱瞞銷售機動車的經(jīng)銷企業(yè)信息，逐級下傳至經(jīng)銷企業(yè)所在地主管稅務機關，以此為線索開展評估并反饋結果。? 各地按照以上方法對車輛生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)進行評估時，還應結合其他評估方法一并運用，應隨時總結工作經(jīng)驗，對評估過程中存在的問題及時上報總局。新流程的正式執(zhí)行時間總局另行通知。 附件： 1.機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細表? 2.機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表? 3.機動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細表? 4.機動車輛生產(chǎn)企業(yè)比對異常清單? 5.機動車輛經(jīng)銷企業(yè)比對異常清單? 6.機動車輛生產(chǎn)企業(yè)評估結果情況表? 7.機動車輛經(jīng)銷企業(yè)評估結果情況表 下載:rar 文件 |
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