稅收對支持傳統(tǒng)產業(yè)轉型升級存在缺位、稅收體系對轉型升級和經濟周期產生逆向調節(jié)、稅制結構致使弱勢納稅群體稅負偏重。針對我國現(xiàn)有稅制結構和稅收優(yōu)惠政策仍存在的一些弊端，徐向東委員建議，適當調低增值稅稅率，減輕企業(yè)在流轉環(huán)節(jié)的稅負水平，讓尚未進入盈利期的企業(yè)、經營出現(xiàn)暫時困難的企業(yè)能從流轉環(huán)節(jié)的低稅負擔中得到休養(yǎng)生息。
徐委員說，按現(xiàn)有稅收政策，傳統(tǒng)產業(yè)不在國家重點扶持的行業(yè)和項目范圍，所以其轉型升級所需的創(chuàng)新要素投入行為難以享受稅收優(yōu)惠。
“稅收體系對轉型升級和經濟周期產生了逆向調節(jié)。”徐委員分析，增值稅是我國第一大稅種，但因其只有外購的原材料、設備等資源消耗性產品的進項稅額可以抵扣，企業(yè)人力資本等智力投入不能抵扣，導致資源消耗越高的企業(yè)，增值稅實際稅負就越輕，相反，科技、智力投入越高的企業(yè)，增值稅稅負更重，出現(xiàn)稅收對產業(yè)升級的逆向調節(jié)。我國基本實行比例稅率，比例稅率實際上具有累退性質，經濟越景氣，經濟效益越好，納稅人實際稅負水平就越低，經濟不景氣時期，企業(yè)盈利能力下滑，但只要收入規(guī)模還在，稅收負擔就降不下來，形成對經濟周期的逆向調節(jié)。
稅制結構還致使弱勢納稅群體稅負偏重。徐委員說，我國實行以流轉稅為主體的稅制結構，只要企業(yè)有收入，無論其是否盈利，都需要繳納流轉稅。對于納稅人而言，在企業(yè)初創(chuàng)時期，過高的流轉稅讓成長初期企業(yè)稅負偏重。在企業(yè)經營困難時期，企業(yè)可以少繳所得稅，但流轉稅無法減免，所以處于困難時期的企業(yè)稅負偏重。小企業(yè)普遍存在應收賬款多、融資成本高等現(xiàn)象，在現(xiàn)行稅制下，企業(yè)納稅義務發(fā)生時間往往早于收款期，出現(xiàn)企業(yè)墊資納稅，加重企業(yè)資金緊張。小企業(yè)體制內融資渠道不暢，不得不借助于民間借貸等高利息融資方式，而企業(yè)所得稅法規(guī)定只有不高于金融機構同期同類貸款利率部分才允許稅前扣除，更加重了企業(yè)成本負擔。
徐委員說，由于增值稅的課稅對象是增值額，企業(yè)人力資本投入的消耗部分構成增值稅的稅基，低消耗、高附加值的產業(yè)增值稅稅負相對偏重問題是增值稅制度自身所無法解決的。為了體現(xiàn)對高物耗產業(yè)的稅收抑制，對低物耗、高附加值產業(yè)的稅收激勵，建議適當調低增值稅稅率，減輕企業(yè)在流轉環(huán)節(jié)的稅負水平，讓尚未進入盈利期的企業(yè)、經營出現(xiàn)暫時困難的企業(yè)能從流轉環(huán)節(jié)的低稅負擔中得到休養(yǎng)生息，形成國家對企業(yè)風險共擔、收益分享的分配機制，回歸增值稅的中性特征。可考慮對小規(guī)模增值稅納稅人納稅義務的發(fā)生時間由權責發(fā)生制改為采用收付實現(xiàn)制，有效減輕小企業(yè)負擔。 |
