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一、概況
證券代碼及名稱：000031中糧地產(chǎn)
證監(jiān)會行業(yè)大類分類：K70房地產(chǎn)業(yè)
2017年度每股收益：0.52元
2017年度分紅預案：每10股派現(xiàn)金紅利0.55元（含稅），不進行資本公積金轉增股本
經(jīng)營及稅收數(shù)據(jù)摘錄
單位：萬元
注：
整體實繳稅負（%）=（支付的各項稅費-收到的稅費返還）/(營業(yè)收入 投資收益中的讓渡資產(chǎn)使用權收益)*100%
企業(yè)所得稅貢獻率（%）=本期應繳企業(yè)所得稅額/(營業(yè)收入 投資收益中的讓渡資產(chǎn)使用權收益)*100%
增值稅應繳稅負（%）=應繳增值稅稅額/(營業(yè)收入 投資收益中的讓渡資產(chǎn)使用權收益)*100%
稅負率變動額為百分點。
二、整體稅負
合并報表，2017年整體實繳稅負為20.95%，同比上升7.56個百分點（由于房地產(chǎn)開發(fā)的特殊性，其收入與實繳稅費大部分年度是不匹配的，因此稅負及其變動都有局限性）。
三、其他
土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要稅種之一。由于其征收的特殊性，也是年報中比較難梳理的內容。筆者現(xiàn)將該公司（合并報表）土地增值稅情況梳理如下：
1.2017年末預繳土地增值稅余額4.9億元。
稅法規(guī)定，房屋預售收入應預繳土地增值稅（增值稅及其附加、企業(yè)所得稅也是如此）。公司通過資產(chǎn)負債表“其他流動資產(chǎn)”項目對預繳稅款情況進行了披露。公司預繳土地增值稅余額，期初為384,663,996.87元、期末為490,054,512.37元。其他稅種預交情況見截圖1
截圖1
2.計入2017年度損益的土地增值稅9億元。
會計準則規(guī)定，與當期銷售收入配比的土地增值稅及土地增值稅當期清算補繳額計入當期損益，在利潤表的“稅金及附加”中核算。
公司財報附注披露，計入本期損益中土地增值稅為902,843,919.52元（上期為1,651,702,774.95元）。見截圖2
截圖2
3.2017年末應繳土地增值稅余額29億元。
公司財報附注披露，應交土地增值稅期末余額為2,910,763,411.13元，期初余額為2,626,472,986.40元。
期末余額超過了本期和上期計入損益中的金額（902,843,919.52 1,651,702,774.95=2,554,546,694）。見截圖3
截圖3
一般情況下，應交土地增值稅期末余額主要包括：一是稅款申報期在所屬期之后所致，二是開發(fā)項目會計上完成清算但土地增值稅未完成清算，三是納稅義務產(chǎn)生后應繳未交。
4.2017年末，會計計提但未繳納的土地增值稅至少有19.8億元。
公司財報附注披露，在“遞延所得稅資產(chǎn)”（即時間性差異的納稅調增明細）中，計提未繳納的土地增值稅2017年末余額為1,649,912,860元。
截圖4
另外，2017年末還有計提未繳納的土地增值稅327,026,235.88元作為未確認遞延所得稅資產(chǎn)（見截圖5）。兩項計提未繳納的土地增值稅合計為19.8億元。
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