●現(xiàn)代稅收制度更多反映的是人類社會(huì)對(duì)稅制本身應(yīng)具有的公平正義的要求
●營改增對(duì)推動(dòng)財(cái)稅體制改革意義重大，但本輪改革更大的難點(diǎn)在直接稅上
●減稅不是總量性減就可以，一定要落實(shí)在結(jié)構(gòu)性上，落實(shí)在稅制改革上
西子湖畔，G20杭州峰會(huì)圓滿落幕；神州大地，營改增試點(diǎn)如火如荼。近日，本報(bào)記者專訪中國社會(huì)科學(xué)院學(xué)部委員、財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇，請(qǐng)他就時(shí)下的稅收熱點(diǎn)問題做了解讀。
Q：G20杭州峰會(huì)隆重舉行，中國為全球治理交出了出色的答卷。G20杭州峰會(huì)傳遞的消息，使您對(duì)稅收發(fā)展產(chǎn)生了哪些感想？
高培勇：G20杭州峰會(huì)將是一個(gè)重要的里程碑，其中蘊(yùn)含著對(duì)稅收制度從理念、思想到戰(zhàn)略上的重大調(diào)整。
現(xiàn)在，中國已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，中國經(jīng)濟(jì)是世界經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分。G20杭州峰會(huì)上，習(xí)近平總書記提出了“中國方案”和“中國主張”，為推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勁、可持續(xù)、平衡、包容增長開出“中國藥方”。這也體現(xiàn)了在“人類命運(yùn)共同體”這個(gè)大家庭中，中國的大國責(zé)任擔(dān)當(dāng)和引領(lǐng)作用。
觀察G20杭州峰會(huì)對(duì)中國稅收的影響，就要看到，中國是如何介入到全球治理中，如何在全球治理中發(fā)揮自己的作用，特別需要看到中國稅收和世界稅收之間的聯(lián)系和交融，看到中國稅收和中國經(jīng)濟(jì)在世界稅收和世界經(jīng)濟(jì)中日漸增長的影響。
在“人類命運(yùn)共同體”的時(shí)代，世界稅收是“你中有我，我中有你”，彼此緊密聯(lián)系在一起。因此，我認(rèn)為，中國稅收制度的發(fā)展方向、發(fā)展格局，不能僅僅考慮中國自身的需要，自身的國情，還要考慮到“人類命運(yùn)共同體”的需要，考慮到經(jīng)濟(jì)全球化過程中，中國的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，考慮到中國稅收對(duì)世界稅收的巨大影響。所以，走現(xiàn)代稅收制度道路是一個(gè)義無反顧的選擇，不能有絲毫的猶豫和彷徨。說得抽象一點(diǎn)，稅務(wù)系統(tǒng)需要摒棄老套路，用新思維解決新問題，要調(diào)整習(xí)以為常的理念、思想和戰(zhàn)略，轉(zhuǎn)而走向黨的十八大以來的一系列治國理政新思想、新觀念、新戰(zhàn)略。
Q：您所說的“走現(xiàn)代稅收制度之路”“用新思維解決新問題”與傳統(tǒng)稅收制度有什么不同？
高培勇：傳統(tǒng)的稅收制度有三性：強(qiáng)制性、無償性、相對(duì)固定性。稅收制度都是在圍繞稅收收入及時(shí)、足額、可持續(xù)入庫這個(gè)大前提進(jìn)行的。當(dāng)前稅收制度改革，提出要建立現(xiàn)代稅收制度，而現(xiàn)代稅收制度，更多地反映的是人類社會(huì)對(duì)稅收制度本身應(yīng)當(dāng)具有的公平正義的要求，體現(xiàn)了現(xiàn)代稅收文明。
Q：建立現(xiàn)代稅收制度需要進(jìn)行哪些改革?
高培勇：稅收制度的改革，真正能解決也最需要解決的是稅收負(fù)擔(dān)分配調(diào)整的問題。瞄準(zhǔn)國家治理現(xiàn)代化大方向，新一輪稅制改革涉及的稅種主要有六個(gè)：增值稅、消費(fèi)稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅。六個(gè)稅種當(dāng)中個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅屬于直接稅，消費(fèi)稅和增值稅等屬于間接稅。要改革的直接稅兩大稅種是對(duì)現(xiàn)行稅收征管機(jī)制的重大挑戰(zhàn)，所以作為配套改革又增加了修訂稅收征管法，因而整個(gè)稅制改革的版圖可被描述為“六稅一法”的改革。
Q：如何調(diào)整直接稅和間接稅，才能達(dá)到優(yōu)化稅制、使稅收負(fù)擔(dān)更加公平的目的？
高培勇：十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》要求逐步提高直接稅比重。目前正在進(jìn)行的營改增顯然處在減間接稅的操作路線上。通過營改增，實(shí)現(xiàn)間接稅大幅度的削減，減少間接稅占稅收收入的比重。間接稅的減少，所騰挪出來的稅收收入空間就可以通過增加直接稅來填補(bǔ)。直接稅增上去，間接稅減下來，從而達(dá)到稅收制度的優(yōu)化，使稅收負(fù)擔(dān)分配結(jié)構(gòu)更加公正、更加公平。
Q：下一步改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)是什么？
高培勇：從以上分析角度看，營改增是本輪稅收制度改革的一個(gè)突破口。自十八屆三中全會(huì)召開以來，我們所看到的稅制改革的重頭戲，其實(shí)就發(fā)生在營改增上。因此，說營改增開啟了本輪稅收制度改革的進(jìn)程也不為過。然而本輪稅收制度改革任重而道遠(yuǎn)，今后的路還很長。我們要看到，營改增本身對(duì)推動(dòng)本輪稅收制度改革、本輪財(cái)稅體制改革的重要意義，但也必須說，更艱巨的工作，重要的、具有深遠(yuǎn)意義的改革還在后面，即這一輪稅收制度改革的難點(diǎn)和重點(diǎn)還在直接稅上。
Q：有觀點(diǎn)說國家要做新的轉(zhuǎn)型，從高速到高效轉(zhuǎn)變，稅制改革應(yīng)向哪個(gè)方向發(fā)力？
高培勇：這實(shí)際上牽扯到現(xiàn)在所說的一個(gè)重要關(guān)鍵詞，叫供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。目前，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)標(biāo)志性的變化，就是經(jīng)濟(jì)增速放緩。放棄追求高速，而轉(zhuǎn)向以質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量為核心的經(jīng)濟(jì)發(fā)展軌道上來，并非僅僅是主觀上的一種選擇，而是客觀規(guī)律的作用使然。
實(shí)現(xiàn)由高速到高效率轉(zhuǎn)變，中央作出的一個(gè)具體的決策就是實(shí)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。所謂供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，就是用改革的方法推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。這種經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不僅僅是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，也包括制度結(jié)構(gòu)，其中就包括稅收制度改革。
稅收制度和整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)之間關(guān)聯(lián)度頗高。比如說供給側(cè)，一般人理解供給側(cè)，首先是企業(yè)，而企業(yè)和政府之間的關(guān)系，其中一個(gè)最重要的、也是一個(gè)最牽動(dòng)人心的紐帶，就是稅收制度，就是稅收負(fù)擔(dān)水平的高低。7月26日，中共中央政治局會(huì)議指出，“三去一降一補(bǔ)”五大重點(diǎn)任務(wù)，“降成本”的重點(diǎn)之一在于降低宏觀稅負(fù)。
降低宏觀稅負(fù)，怎么降？減稅不是總量性減就可以，一定要落實(shí)在結(jié)構(gòu)性上。結(jié)構(gòu)性調(diào)整一定要落實(shí)在稅收改革上，減少間接稅、流轉(zhuǎn)稅，減少稅收對(duì)價(jià)格的影響。比如正在進(jìn)行的營改增試點(diǎn)就是貫徹減稅的過程。
必須注意的是，減稅的同時(shí)，一定要減支。這是實(shí)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革必須做的一件事。降低宏觀稅負(fù)水平的同時(shí)，必須要降低政府的支出水平，否則以赤字支撐減稅的道路，不僅僅隱含財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上也與降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的初衷風(fēng)馬牛不相及。
