河南省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)管理辦法 第一章總則
第一條為加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)、《河南省跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(河南省國家稅務(wù)局河南省地方稅務(wù)局公告2013年第4號)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱匯總納稅企業(yè)包括企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。
居民企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款)為中央收入，全額上繳中央國庫的，該居民企業(yè)為企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)。
居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。
省內(nèi)居民企業(yè)跨市(含鄭州新區(qū))設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。
第三條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)樹立優(yōu)化服務(wù)意識，主動宣傳匯總納稅企業(yè)稅收政策，貫徹落實企業(yè)所得稅法人稅制，構(gòu)建匯總納稅企業(yè)所得稅管理服務(wù)的長效機制。
第二章匯總納稅企業(yè)確認
第四條匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定進行確認備案：
(一)企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)二級以下(不含二級)所有分支機構(gòu)名單，由二級分支機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供，經(jīng)省局審核后發(fā)文明確并報總局備案。
(二)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。二級及以下分支機構(gòu)應(yīng)將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。
(三)省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)將其企業(yè)總機構(gòu)、二級及以下分支機構(gòu)名單及匯總納稅資料層報省局審核確認。經(jīng)確認后，二級分支機構(gòu)發(fā)生變化的，總機構(gòu)應(yīng)在發(fā)生變化的當(dāng)年經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)層報省局確認；二級以下(不含二級)分支機構(gòu)發(fā)生變化的，由二級分支機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。
第五條匯總納稅企業(yè)二級及以下分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對二級及以下分支機構(gòu)進行審核，對不符合分支機構(gòu)條件的，應(yīng)按照規(guī)定及時做出處理：
(一)企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)，對不在總局及省局文件明確名單內(nèi)的分支機構(gòu)，不得作為所屬企業(yè)的分支機構(gòu)管理。
(二)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，對以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供規(guī)定的相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。
(三)省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，對未經(jīng)確認的分支機構(gòu)，應(yīng)依法獨立繳納企業(yè)所得稅。
第六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)判定分支機構(gòu)的級次，不同稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)級次判定存在爭議的，按規(guī)定由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)裁定。
第三章匯總納稅企業(yè)納稅申報
第七條匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進行預(yù)繳申報和年度申報，二級以下(不含二級)分支機構(gòu)不進行預(yù)繳申報和年度申報。
第八條企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)預(yù)繳申報時，報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表和其他相關(guān)資料。年度申報時，報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表、財務(wù)報表和其他相關(guān)資料。
第九條跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報時，總機構(gòu)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表、企業(yè)當(dāng)期財務(wù)報表、匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表和各分支機構(gòu)上一年度的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)。分支機構(gòu)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表、經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度申報時，總機構(gòu)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表、年度財務(wù)報表、匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機構(gòu)報送企業(yè)所得稅申報表、經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，涉及由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不需進行說明。
第十條省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報時，總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表和企業(yè)當(dāng)期財務(wù)報表。采用總機構(gòu)分配稅款的，分支機構(gòu)還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表。
省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度申報時，總機構(gòu)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表、年度財務(wù)報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機構(gòu)報送企業(yè)年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)、加蓋總機構(gòu)印章的分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。采用總機構(gòu)分配稅款的，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表。
第十一條主管稅務(wù)機關(guān)受理匯總納稅企業(yè)所得稅納稅申報后，應(yīng)通過人機結(jié)合的方式，適時開展對企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量的審核，主要審核資料是否完備，數(shù)據(jù)是否完整，邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確等，對發(fā)現(xiàn)申報疑點的企業(yè)及時進行提醒和輔導(dǎo)，提高申報質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量。
第四章匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報
第十二條匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，按照規(guī)定不得在稅前扣除。
第十三條匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：
(一)企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)及三級(含三級)以上分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu)，三級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報二級分支機構(gòu)；四級以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應(yīng)并入三級分支機構(gòu)，由三級分支機構(gòu)統(tǒng)一申報。總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)對下級分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
(二)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)、省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu)；三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一申報。總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
第五章匯總納稅企業(yè)日常管理
第十四條匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和管理。
第十五條各地應(yīng)根據(jù)實際情況，按照稅源專業(yè)化管理的要求，對轄區(qū)內(nèi)匯總納稅企業(yè)戶數(shù)較多、規(guī)模較大的，可將匯總納稅企業(yè)集中到一個部門或單位進行專業(yè)化管理，提高管理的針對性和有效性。
第十六條匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)管作用，及時開展稅源清查、稅源分析、后續(xù)管理等工作，提升管理水平。
各省轄市國家稅務(wù)局(含鄭州新區(qū))每年至少組織開展一次匯總納稅企業(yè)稅源清查，澄清底子，完善信息，防止漏征漏管。
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強匯總納稅企業(yè)稅收分析，并于每年11月底前以市局為單位形成專題分析報告報送省局。分析報告應(yīng)包括稅源情況、實現(xiàn)稅款情況、征管情況、存在的問題和建議。
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對匯總納稅企業(yè)的后續(xù)管理，在匯總納稅企業(yè)備案后，及時開展審核；在匯算清繳后，及時開展風(fēng)險識別，按照風(fēng)險程度和類型，對匯總納稅企業(yè)實施分級應(yīng)對。
第十七條匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強信息溝通，深化匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用，做好信息維護、數(shù)據(jù)分析監(jiān)控、協(xié)查函件處理等各項工作，實現(xiàn)匯總納稅企業(yè)各類信息的共享和快速傳遞。
第十八條匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)可按照規(guī)定對企業(yè)實施稅務(wù)檢查，也可與分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合實施稅務(wù)檢查。分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)配合總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對其主管分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查，也可按照規(guī)定對該分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查。
查補所得稅款(包括滯納金、罰款)，按照總局相關(guān)規(guī)定進行繳納。
第六章附則
第十九條居民企業(yè)在同一省轄市內(nèi)跨縣(市、區(qū))設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅管理參照本辦法關(guān)于省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。
第二十條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，省局以前發(fā)布文件與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。
匯總納稅企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅年度納稅申報適用于本辦法。
